Продажа автомобиля по выкупной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа автомобиля по выкупной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, - если госпошлина уплачена после формирования первоначальной стоимости ОС или если выкупная стоимость автомобиля и госпошлина в сумме составляют не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800).
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, - если госпошлина уплачена после формирования первоначальной стоимости ОС или если выкупная стоимость автомобиля и госпошлина в сумме составляют не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На дату передачи права собственности на автомобиль лизингополучателю в составе выручки от реализации будет учтена выкупная цена в размере 100 000 руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На дату передачи права собственности на автомобиль лизингополучателю в составе выручки от реализации будет учтена выкупная цена в размере 100 000 руб.
Нормативные акты
Положение Банка России от 04.03.2021 N 755-П
(ред. от 04.06.2025)
"О единой методике определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.06.2021 N 63845)5.4. Расчет стоимости годных остатков транспортного средства, по которой они могут быть реализованы, учитывая затраты на их демонтаж, дефектовку, хранение и продажу (далее - расчет стоимости годных остатков транспортного средства), определяется посредством сбора предложений о цене выкупа годных остатков транспортного средства (далее - сбор предложений) с использованием сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее соответственно - сайт, сеть "Интернет") или в соответствии с формулой, предусмотренной пунктом 5.6 настоящего Положения (далее - расчетный метод).
(ред. от 04.06.2025)
"О единой методике определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.06.2021 N 63845)5.4. Расчет стоимости годных остатков транспортного средства, по которой они могут быть реализованы, учитывая затраты на их демонтаж, дефектовку, хранение и продажу (далее - расчет стоимости годных остатков транспортного средства), определяется посредством сбора предложений о цене выкупа годных остатков транспортного средства (далее - сбор предложений) с использованием сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее соответственно - сайт, сеть "Интернет") или в соответствии с формулой, предусмотренной пунктом 5.6 настоящего Положения (далее - расчетный метод).
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики вовлечения в хозяйственный оборот земельных ресурсов Российской Федерации в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года" (результаты мероприятия учитываются в рамках КОКМ "Анализ эффективности системы межбюджетных отношений")
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<88> Например, в соответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 26 июня 2012 г. N 142-п "Об установлении порядка определения земельных участков, находящихся в государственной собственности Волгоградской области, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, при заключении договоров купли-продажи таких земельных участков без проведения торгов" установлена цена выкупа в 15% кадастровой стоимости при продаже земельных участков, на которых расположены здания, сооружения, 3% - при продаже земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома либо индивидуальные гаражи для хранения личного автотранспорта.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<88> Например, в соответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 26 июня 2012 г. N 142-п "Об установлении порядка определения земельных участков, находящихся в государственной собственности Волгоградской области, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, при заключении договоров купли-продажи таких земельных участков без проведения торгов" установлена цена выкупа в 15% кадастровой стоимости при продаже земельных участков, на которых расположены здания, сооружения, 3% - при продаже земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома либо индивидуальные гаражи для хранения личного автотранспорта.
Статья: Использование модели возвратного лизинга нелегальными кредиторами: проблемы судебной практики
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)Цена договора. Договор финансовой аренды (лизинга) в части финансовых взаимоотношений сторон предполагает согласование трех цен: цены покупки автомобиля у гражданина, общей суммы лизинговых платежей и выкупной цены автомобиля у лизингодателя лизингополучателем.
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)Цена договора. Договор финансовой аренды (лизинга) в части финансовых взаимоотношений сторон предполагает согласование трех цен: цены покупки автомобиля у гражданина, общей суммы лизинговых платежей и выкупной цены автомобиля у лизингодателя лизингополучателем.
Статья: Продажа подержанных авто: новые правила
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Часто в агентском договоре содержится условие, что агент вправе в любое время выкупить автомобиль по минимальной цене, указанной в договоре. В этом случае взаимоотношения сторон изменяются на отношения по договору купли-продажи.
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Часто в агентском договоре содержится условие, что агент вправе в любое время выкупить автомобиль по минимальной цене, указанной в договоре. В этом случае взаимоотношения сторон изменяются на отношения по договору купли-продажи.
Статья: Обзор практики ВС РФ за III квартал 2023 года: о самом важном для банков
(Мовсисян Л., Саламатова А.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)По мнению Верховного Суда РФ, требование лизингодателя о возвращении ему предмета лизинга ввиду невыплаты выкупной цены помимо лизинговых платежей либо о заключении отдельных договоров купли-продажи, содержащих обязанность лизингополучателя дополнительно оплатить спорные автомобили, неправомерно, поскольку:
(Мовсисян Л., Саламатова А.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)По мнению Верховного Суда РФ, требование лизингодателя о возвращении ему предмета лизинга ввиду невыплаты выкупной цены помимо лизинговых платежей либо о заключении отдельных договоров купли-продажи, содержащих обязанность лизингополучателя дополнительно оплатить спорные автомобили, неправомерно, поскольку:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <О доначислении налога в связи с передачей имущественного права>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Фискалы назначили оценочную экспертизу. Согласно отчету по ней на момент заключения договора купли-продажи рыночная стоимость вышеупомянутого автомобиля BMW X5 составила 5 919 812 руб. Именно она влияет на стоимость права выкупа этого транспортного средства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Фискалы назначили оценочную экспертизу. Согласно отчету по ней на момент заключения договора купли-продажи рыночная стоимость вышеупомянутого автомобиля BMW X5 составила 5 919 812 руб. Именно она влияет на стоимость права выкупа этого транспортного средства.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал автомобили, ранее приобретенные в лизинг, взаимозависимым лицам по стоимости значительно ниже стоимости их приобретения. При этом доводы налогоплательщика о получении экономического эффекта от продажи ТС физическим лицам со ссылкой на то, что ТС были приобретены им по очень низкой цене, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей значительно превышает выкупную.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал автомобили, ранее приобретенные в лизинг, взаимозависимым лицам по стоимости значительно ниже стоимости их приобретения. При этом доводы налогоплательщика о получении экономического эффекта от продажи ТС физическим лицам со ссылкой на то, что ТС были приобретены им по очень низкой цене, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей значительно превышает выкупную.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 <НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Резюме финансистов. Предположим, что гражданин продает машину, приобретенную на основании договора лизинга. В подобной ситуации он вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы от продажи машины на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) данного транспортного средства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Резюме финансистов. Предположим, что гражданин продает машину, приобретенную на основании договора лизинга. В подобной ситуации он вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы от продажи машины на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) данного транспортного средства.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость <*> предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость <*> предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"В обоснование доводов об отчуждении транспортных средств по стоимости, значительно отличающейся от рыночной, истец ссылается на договоры лизинга, которыми установлены выкупные стоимости спорных транспортных средств, а также на отчеты об оценке рыночной стоимости автомобилей...".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"В обоснование доводов об отчуждении транспортных средств по стоимости, значительно отличающейся от рыночной, истец ссылается на договоры лизинга, которыми установлены выкупные стоимости спорных транспортных средств, а также на отчеты об оценке рыночной стоимости автомобилей...".
Готовое решение: Как юридическое лицо может продать автомобиль физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Суть продажи автомобиля по системе трейд-ин в том, что покупатель меняет свой автомобиль на другой (новый или бывший в эксплуатации), при этом стоимость нового для покупателя автомобиля уменьшается на стоимость прежнего автомобиля, выкупленного продавцом.
(КонсультантПлюс, 2025)Суть продажи автомобиля по системе трейд-ин в том, что покупатель меняет свой автомобиль на другой (новый или бывший в эксплуатации), при этом стоимость нового для покупателя автомобиля уменьшается на стоимость прежнего автомобиля, выкупленного продавцом.