Проценты нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при займах
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставление товаров взаймы признается их реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А проценты будут увеличивать налоговую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных заемщику товаров, кроме случаев, когда сама операция по реализации не облагается налогом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставление товаров взаймы признается их реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А проценты будут увеличивать налоговую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных заемщику товаров, кроме случаев, когда сама операция по реализации не облагается налогом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)<20> См. статью 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" Налогового кодекса Российской Федерации.
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)<20> См. статью 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о взыскании задолженности в виде пеней, дополнительно начисленных на сумму недоимки, определенной по результатам выездной налоговой проверки за период с 01.01.2019 по 31.12.2020, в связи с тем, что в отношении указанной дополнительной задолженности инспекция утратила возможность принудительного взыскания. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев. С учетом данного обстоятельства, исходя из даты погашения доначислений по проверкам, а также предельных сроков направления требования об уплате задолженности (3 месяца + 6 месяцев) и сроков принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банке (2 месяца + 6 месяцев), установленных п. 4 ст. 46, ст. 70 НК РФ, предельный срок взыскания с общества пеней во внесудебном порядке налоговой инспекцией не был пропущен, что указывает на правомерность вынесения решения о взыскании задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о взыскании задолженности в виде пеней, дополнительно начисленных на сумму недоимки, определенной по результатам выездной налоговой проверки за период с 01.01.2019 по 31.12.2020, в связи с тем, что в отношении указанной дополнительной задолженности инспекция утратила возможность принудительного взыскания. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев. С учетом данного обстоятельства, исходя из даты погашения доначислений по проверкам, а также предельных сроков направления требования об уплате задолженности (3 месяца + 6 месяцев) и сроков принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банке (2 месяца + 6 месяцев), установленных п. 4 ст. 46, ст. 70 НК РФ, предельный срок взыскания с общества пеней во внесудебном порядке налоговой инспекцией не был пропущен, что указывает на правомерность вынесения решения о взыскании задолженности.
Позиция ВАС РФ: Взыскание излишне уплаченного продавцу НДС возможно, если покупатель исполнил свою обязанность представить продавцу документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 9 ст. 165 НК РФТребование заказчика о взыскании в качестве неосновательного обогащения суммы НДС, уплаченного по предусмотренной в договоре налоговой ставке 18 процентов (вместо установленной Налоговым кодексом РФ ставки 0 процентов), может быть удовлетворено, если в срок, определенный в п. 9 ст. 165 НК РФ, заказчик представлял исполнителю документы, необходимые ему для реализации права на применение ставки 0 процентов в отношении выполненных работ по переработке товаров, которые помещены под таможенный режим переработки на таможенной территории.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 9 ст. 165 НК РФТребование заказчика о взыскании в качестве неосновательного обогащения суммы НДС, уплаченного по предусмотренной в договоре налоговой ставке 18 процентов (вместо установленной Налоговым кодексом РФ ставки 0 процентов), может быть удовлетворено, если в срок, определенный в п. 9 ст. 165 НК РФ, заказчик представлял исполнителю документы, необходимые ему для реализации права на применение ставки 0 процентов в отношении выполненных работ по переработке товаров, которые помещены под таможенный режим переработки на таможенной территории.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)36. Налоговая ставка, установленная для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)36. Налоговая ставка, установленная для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%"
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление банком налоговому органу недостоверных сведений о фактически произведенных налогоплательщиком расходах на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, и (или) на погашение процентов, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в рамках процедуры получения налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов в порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление банком налоговому органу недостоверных сведений о фактически произведенных налогоплательщиком расходах на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, и (или) на погашение процентов, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в рамках процедуры получения налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов в порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В части 7 указанной выше ст. 18.4 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС содержатся в точности аналогичные положения, которые, в свою очередь, были закреплены по аналогии с положениями п. 6 ст. 64 части первой НК РФ. В связи с этим необходимо учитывать следующие разъяснения, данные в п. 13 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57: в случае признания решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении недействительным либо бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок названного решения незаконным, суд на основании ст. 201 АПК РФ указывает в судебном акте срок, в течение которого налоговый орган обязан вынести решение по вопросу о предоставлении отсрочки или рассрочки; если решением налогового органа, вынесенным во исполнение судебного акта, заявление заинтересованного лица удовлетворено, установленные пунктом 4 ст. 64 части первой НК РФ проценты начисляются на сумму задолженности не с момента принятия такого решения, а со дня истечения срока, предусмотренного в п. 6 указанной статьи.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В части 7 указанной выше ст. 18.4 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС содержатся в точности аналогичные положения, которые, в свою очередь, были закреплены по аналогии с положениями п. 6 ст. 64 части первой НК РФ. В связи с этим необходимо учитывать следующие разъяснения, данные в п. 13 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57: в случае признания решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении недействительным либо бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок названного решения незаконным, суд на основании ст. 201 АПК РФ указывает в судебном акте срок, в течение которого налоговый орган обязан вынести решение по вопросу о предоставлении отсрочки или рассрочки; если решением налогового органа, вынесенным во исполнение судебного акта, заявление заинтересованного лица удовлетворено, установленные пунктом 4 ст. 64 части первой НК РФ проценты начисляются на сумму задолженности не с момента принятия такого решения, а со дня истечения срока, предусмотренного в п. 6 указанной статьи.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При неуплате налога образуется недоимка, которую налоговый орган взыскивает преимущественно во внесудебном порядке. Таким же образом взыскиваются не уплаченные вовремя пени, штрафы и предусмотренные НК РФ проценты. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, участвует в формировании его задолженности по уплате налогов (далее также - задолженность). В отдельных случаях такая задолженность взыскивается в судебном порядке (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. п. 1, 8 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При неуплате налога образуется недоимка, которую налоговый орган взыскивает преимущественно во внесудебном порядке. Таким же образом взыскиваются не уплаченные вовремя пени, штрафы и предусмотренные НК РФ проценты. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, участвует в формировании его задолженности по уплате налогов (далее также - задолженность). В отдельных случаях такая задолженность взыскивается в судебном порядке (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. п. 1, 8 ст. 48 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Будут ли проценты при зачете налога без согласия налогоплательщика?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суд разобрался с тем, должны ли налоговики выплатить налогоплательщику проценты, предусмотренные ст. 79 НК РФ, если они зачли текущий платеж по налогу в счет погашения задолженности за прошлые периоды (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2025 N 09АП-302/2025 по делу N А40-161300/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суд разобрался с тем, должны ли налоговики выплатить налогоплательщику проценты, предусмотренные ст. 79 НК РФ, если они зачли текущий платеж по налогу в счет погашения задолженности за прошлые периоды (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2025 N 09АП-302/2025 по делу N А40-161300/2024).
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Изменены интервалы предельных значений процентных ставок
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Изменены интервалы предельных значений процентных ставок
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Однако отмечаем, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Однако отмечаем, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Вопрос: По доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде дивидендов, при соблюдении определенных условий применяется налоговая ставка 0%. В случае несоблюдения условий, установленных ст. 284.10 НК РФ, кем должны быть уплачены сумма недоимки по налогу и пени?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: На основании пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ по доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде дивидендов, при соблюдении определенных условий применяется налоговая ставка 0%. В случае несоблюдения международной холдинговой компанией условий, установленных ст. 284.10 НК РФ, кем должны быть уплачены сумма недоимки по налогу и соответствующие пени, возникшие в результате неправомерного применения пониженной налоговой ставки (п. 5 ст. 284.10, п. 3 ст. 284.11 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: На основании пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ по доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде дивидендов, при соблюдении определенных условий применяется налоговая ставка 0%. В случае несоблюдения международной холдинговой компанией условий, установленных ст. 284.10 НК РФ, кем должны быть уплачены сумма недоимки по налогу и соответствующие пени, возникшие в результате неправомерного применения пониженной налоговой ставки (п. 5 ст. 284.10, п. 3 ст. 284.11 НК РФ)?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльУЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Капитализация процентов приводит к изменению суммы основного долга по договору займа, так как сумма начисленных процентов увеличивает сумму займа, на которую в последующем начисляются проценты по установленной договором ставке процента. Изменение суммы основного долга не приводит к возникновению доходов у вас как заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Проценты по договору займа в случае капитализации процентов учитываются при исчислении налога на прибыль во внереализационных доходах в общем порядке, за исключением случая капитализации процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией (п. 6 ч. 2 ст. 250, ст. 269, п. п. 1, 6 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71957).
(КонсультантПлюс, 2026)Капитализация процентов приводит к изменению суммы основного долга по договору займа, так как сумма начисленных процентов увеличивает сумму займа, на которую в последующем начисляются проценты по установленной договором ставке процента. Изменение суммы основного долга не приводит к возникновению доходов у вас как заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Проценты по договору займа в случае капитализации процентов учитываются при исчислении налога на прибыль во внереализационных доходах в общем порядке, за исключением случая капитализации процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией (п. 6 ч. 2 ст. 250, ст. 269, п. п. 1, 6 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71957).