Признание требования об уплате налога недействительным
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание требования об уплате налога недействительным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительными требования об уплате налога и принятого на его основании решения о взыскании. Суд отказал в удовлетворении заявления, приняв во внимание положения п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", которым сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о ее принудительном взыскании были продлены на 6 месяцев. Следовательно, инспекция не нарушила сроки направления требования и принятия решения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительными требования об уплате налога и принятого на его основании решения о взыскании. Суд отказал в удовлетворении заявления, приняв во внимание положения п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", которым сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о ее принудительном взыскании были продлены на 6 месяцев. Следовательно, инспекция не нарушила сроки направления требования и принятия решения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Для признания требования об уплате налога законным налоговая должна подтвердить задолженность
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА ЗАКОННЫМ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА ЗАКОННЫМ
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В числе оснований для принятия налоговым органом решения о признании безнадежными к взысканию и списанию сумм недоимок по налогам в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указываются судебные акты. Как отмечает И.А. Цинделиани, данная норма содержит весьма абстрактную характеристику судебного акта, который выступает в качестве основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию <25>. В судебной практике нередки случаи, когда истечение установленного срока для взыскания недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам выступает основанием для признания налогового органа утратившим возможность взыскания данных платежей <26>. Такие решения выносятся на основании различных заявлений как налогового органа, так и налогоплательщика, например заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа (требования об уплате налога либо решения по результатам проведения проверки и др.); заявление налогоплательщика об установлении факта, имеющего юридическое значение, утраты налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания; заявление налогоплательщика о признании незаконными действий налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой указана задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом, и др.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В числе оснований для принятия налоговым органом решения о признании безнадежными к взысканию и списанию сумм недоимок по налогам в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указываются судебные акты. Как отмечает И.А. Цинделиани, данная норма содержит весьма абстрактную характеристику судебного акта, который выступает в качестве основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию <25>. В судебной практике нередки случаи, когда истечение установленного срока для взыскания недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам выступает основанием для признания налогового органа утратившим возможность взыскания данных платежей <26>. Такие решения выносятся на основании различных заявлений как налогового органа, так и налогоплательщика, например заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа (требования об уплате налога либо решения по результатам проведения проверки и др.); заявление налогоплательщика об установлении факта, имеющего юридическое значение, утраты налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания; заявление налогоплательщика о признании незаконными действий налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой указана задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом, и др.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога на прибыль и пеней. Основанием для выставления данного требования послужило доначисление налоговым органом налога на прибыль ввиду учета в составе внереализационных доходов платы за пользование нежилыми помещениями, находящимися в муниципальной собственности, от которой предприятие было освобождено на основании решения органа местного самоуправления.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога на прибыль и пеней. Основанием для выставления данного требования послужило доначисление налоговым органом налога на прибыль ввиду учета в составе внереализационных доходов платы за пользование нежилыми помещениями, находящимися в муниципальной собственности, от которой предприятие было освобождено на основании решения органа местного самоуправления.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)При этом уже есть примеры, когда нижестоящие суды ссылались на новую позицию судов. Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал недействительным требование налогового органа об уплате должником-банкротом налога по УСН, поскольку в соответствии с позицией КС РФ у должника-банкрота не образуется "доход" <13>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)При этом уже есть примеры, когда нижестоящие суды ссылались на новую позицию судов. Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал недействительным требование налогового органа об уплате должником-банкротом налога по УСН, поскольку в соответствии с позицией КС РФ у должника-банкрота не образуется "доход" <13>.