Признание обособленным подразделением
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание обособленным подразделением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Для целей налогообложения ст. 11 Налогового кодекса РФ вводит понятие "обособленное подразделение организации", которое понимается как любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Для целей налогообложения ст. 11 Налогового кодекса РФ вводит понятие "обособленное подразделение организации", которое понимается как любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Следует упомянуть, что законодательство РФ о налогах и сборах использует понятие "обособленное подразделение организации", в отношении которого в п. 2 ст. 11 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ <170>) определено следующее: обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места; признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение; при этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Следует упомянуть, что законодательство РФ о налогах и сборах использует понятие "обособленное подразделение организации", в отношении которого в п. 2 ст. 11 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ <170>) определено следующее: обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места; признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение; при этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо - сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет. Вновь созданным производством признается производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на базе новых (приобретенных или сооруженных) производственных мощностей, стоимость которых превышает 20 млн. рублей, при наличии технико - экономического обоснования, согласованного с государственными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Не признается вновь созданным производством производство, организованное на базе производственных мощностей, приобретенных как имущественный комплекс.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо - сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет. Вновь созданным производством признается производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на базе новых (приобретенных или сооруженных) производственных мощностей, стоимость которых превышает 20 млн. рублей, при наличии технико - экономического обоснования, согласованного с государственными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Не признается вновь созданным производством производство, организованное на базе производственных мощностей, приобретенных как имущественный комплекс.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
Вопрос: О признании напитка, изготовленного одним обособленным подразделением организации общественного питания для его использования другим обособленным подразделением, подакцизным сахаросодержащим напитком.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97325)Вопрос: О признании напитка, изготовленного одним обособленным подразделением организации общественного питания для его использования другим обособленным подразделением, подакцизным сахаросодержащим напитком.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97325)Вопрос: О признании напитка, изготовленного одним обособленным подразделением организации общественного питания для его использования другим обособленным подразделением, подакцизным сахаросодержащим напитком.
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Если по общим основаниям иностранная организация - нерезидент РФ, но здесь у нее есть обособленное подразделение, она вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом. Впоследствии можно отказаться от этого статуса (п. 8 ст. 246.2 НК РФ). Для этого подайте заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.12.2015 N ММВ-7-17/595@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по общим основаниям иностранная организация - нерезидент РФ, но здесь у нее есть обособленное подразделение, она вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом. Впоследствии можно отказаться от этого статуса (п. 8 ст. 246.2 НК РФ). Для этого подайте заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.12.2015 N ММВ-7-17/595@.
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, главным условием для признания подразделения обособленным является создание стационарных рабочих мест.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, главным условием для признания подразделения обособленным является создание стационарных рабочих мест.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статья: Минтруд готовит новый Порядок подтверждения основного вида деятельности обособленных подразделений
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)В новом Порядке скорректированы условия признания обособленных подразделений страхователя самостоятельными классификационными единицами. В соответствии с ним таковыми будут являться обособленные подразделения страхователя, удовлетворяющие следующим условиям:
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)В новом Порядке скорректированы условия признания обособленных подразделений страхователя самостоятельными классификационными единицами. В соответствии с ним таковыми будут являться обособленные подразделения страхователя, удовлетворяющие следующим условиям:
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если иное не установлено действующим международными договорами РФ и Многосторонней конвенцией по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении), в целях налогообложения прибыли постоянным представительством (отделением) иностранной организации в РФ признается ее обособленное подразделение или иное место деятельности, через которое она регулярно осуществляет в России предпринимательскую деятельность (выполняет работы, оказывает услуги, продает товары со складов на территории РФ и проч.) (ст. 7, п. 2 ст. 306 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если иное не установлено действующим международными договорами РФ и Многосторонней конвенцией по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении), в целях налогообложения прибыли постоянным представительством (отделением) иностранной организации в РФ признается ее обособленное подразделение или иное место деятельности, через которое она регулярно осуществляет в России предпринимательскую деятельность (выполняет работы, оказывает услуги, продает товары со складов на территории РФ и проч.) (ст. 7, п. 2 ст. 306 НК РФ).
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Также у организации могут быть иные обособленные подразделения, например удаленный склад или торговая палатка на территории рынка. Так, абз. 20 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определяет обособленное подразделение организации как любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Также у организации могут быть иные обособленные подразделения, например удаленный склад или торговая палатка на территории рынка. Так, абз. 20 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определяет обособленное подразделение организации как любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца.
Вопрос: О признании расположенного за пределами РФ обособленного подразделения российской организации иностранной структурой без образования юридического лица.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-12-11/2/4713)Вопрос: О признании расположенного за пределами РФ обособленного подразделения российской организации иностранной структурой без образования юридического лица.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-12-11/2/4713)Вопрос: О признании расположенного за пределами РФ обособленного подразделения российской организации иностранной структурой без образования юридического лица.
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)С точки зрения налогового законодательства обособленное подразделение - это любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных (иных организационно-распорядительных) документах организации, и от полномочий, которыми оно наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)С точки зрения налогового законодательства обособленное подразделение - это любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных (иных организационно-распорядительных) документах организации, и от полномочий, которыми оно наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца.
Готовое решение: Как составить положение об обособленном подразделении ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Положение об обособленном подразделении ООО оформлять необязательно, так как признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации. Исключение - филиалы и представительства, для этих обособленных подразделений положение необходимо (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2026)Положение об обособленном подразделении ООО оформлять необязательно, так как признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации. Исключение - филиалы и представительства, для этих обособленных подразделений положение необходимо (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об ООО).