Признание дохода штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание дохода штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)при методе начисления - в общем случае день признания должником задолженности или вступления в силу решения суда. Есть исключения. Например, доход признается на дату поступления оплаты штрафа (пеней) за нарушение договорных обязательств иностранной организацией, если в отношении нее действуют запретительные, ограничительные меры, введенные иностранным государством. При этом организация постоянно находится в таком государстве и доля его прямого или косвенного участия в ней составляет не менее 50%. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г., и действует до 31 декабря 2029 г. (пп. 4, 14.7 п. 4 ст. 271, пп. 13 п. 2 ст. 310, ст. 317 НК РФ, ч. 31 ст. 25 Федерального Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)при методе начисления - в общем случае день признания должником задолженности или вступления в силу решения суда. Есть исключения. Например, доход признается на дату поступления оплаты штрафа (пеней) за нарушение договорных обязательств иностранной организацией, если в отношении нее действуют запретительные, ограничительные меры, введенные иностранным государством. При этом организация постоянно находится в таком государстве и доля его прямого или косвенного участия в ней составляет не менее 50%. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г., и действует до 31 декабря 2029 г. (пп. 4, 14.7 п. 4 ст. 271, пп. 13 п. 2 ст. 310, ст. 317 НК РФ, ч. 31 ст. 25 Федерального Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ);
Статья: Штраф как уголовное наказание
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По смыслу закона установление других условий, кроме неуплаты штрафа в срок (например, неоднократное предупреждение осужденного судебными приставами-исполнителями о возможности замены штрафа другим наказанием, отобрание у него объяснений о причинах неуплаты штрафа, представление сведений об имущественном положении осужденного и источниках его доходов), для признания осужденного злостно уклоняющимся от уплаты штрафа не требуется. Однако при рассмотрении вопроса о замене штрафа, назначенного в качестве основного наказания, другим видом наказания суду необходимо проверять доводы о том, что осужденный не уклонялся от уплаты штрафа, а не уплатил его в срок по уважительным причинам (абз. 3 п. 5.1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.2011 N 21).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По смыслу закона установление других условий, кроме неуплаты штрафа в срок (например, неоднократное предупреждение осужденного судебными приставами-исполнителями о возможности замены штрафа другим наказанием, отобрание у него объяснений о причинах неуплаты штрафа, представление сведений об имущественном положении осужденного и источниках его доходов), для признания осужденного злостно уклоняющимся от уплаты штрафа не требуется. Однако при рассмотрении вопроса о замене штрафа, назначенного в качестве основного наказания, другим видом наказания суду необходимо проверять доводы о том, что осужденный не уклонялся от уплаты штрафа, а не уплатил его в срок по уважительным причинам (абз. 3 п. 5.1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.2011 N 21).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.08.2024 N Ф09-4234/24 по делу N А76-20897/2023
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.08.2024 N Ф09-4234/24 по делу N А76-20897/2023
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.2011 N 21
(ред. от 25.06.2024)
"О практике применения судами законодательства об исполнении приговора"По смыслу закона, установление других условий, кроме неуплаты штрафа в срок (например, неоднократное предупреждение осужденного судебными приставами-исполнителями о возможности замены штрафа другим наказанием, отобрание у него объяснений о причинах неуплаты штрафа, представление сведений об имущественном положении осужденного и источниках его доходов), для признания осужденного злостно уклоняющимся от уплаты штрафа не требуется. Однако при рассмотрении вопроса о замене штрафа, назначенного в качестве основного наказания, другим видом наказания суду необходимо проверять доводы о том, что осужденный не уклонялся от уплаты штрафа, а не уплатил его в срок по уважительным причинам.
(ред. от 25.06.2024)
"О практике применения судами законодательства об исполнении приговора"По смыслу закона, установление других условий, кроме неуплаты штрафа в срок (например, неоднократное предупреждение осужденного судебными приставами-исполнителями о возможности замены штрафа другим наказанием, отобрание у него объяснений о причинах неуплаты штрафа, представление сведений об имущественном положении осужденного и источниках его доходов), для признания осужденного злостно уклоняющимся от уплаты штрафа не требуется. Однако при рассмотрении вопроса о замене штрафа, назначенного в качестве основного наказания, другим видом наказания суду необходимо проверять доводы о том, что осужденный не уклонялся от уплаты штрафа, а не уплатил его в срок по уважительным причинам.
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 26.07.2026)Примечание. Излишним доходом, указанным в части 9 настоящей статьи, признается доход, определяемый как разница между доходом, полученным в результате незаконных действий, предусмотренных указанной частью, и доходом, который сформировался бы без таких незаконных действий.
(ред. от 26.07.2026)Примечание. Излишним доходом, указанным в части 9 настоящей статьи, признается доход, определяемый как разница между доходом, полученным в результате незаконных действий, предусмотренных указанной частью, и доходом, который сформировался бы без таких незаконных действий.
Вопрос: Об учете доходов в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций при методе начисления в целях налога на прибыль, в том числе при проведении зачета встречного однородного требования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332)Вопрос: Об учете доходов в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций при методе начисления в целях налога на прибыль, в том числе при проведении зачета встречного однородного требования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332)Вопрос: Об учете доходов в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций при методе начисления в целях налога на прибыль, в том числе при проведении зачета встречного однородного требования.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суммы штрафа за расторжение договора учитываются в составе внереализационных расходов на дату добровольного признания кредитной организацией сумм штрафов. Обязательным требованием для признания в составе доходов сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций является их признание должником, а также документальное подтверждение такого признания. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 02.11.2020 N 03-03-06/1/95159 и от 01.03.2019 N 03-03-06/1/13570. Из п. 1 ст. 252 НК РФ следует, что перечень расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, является открытым и можно учесть любые расходы, если они не поименованы в ст. 270 НК РФ и соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ об обоснованности, документальном подтверждении и направленности на получение дохода.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суммы штрафа за расторжение договора учитываются в составе внереализационных расходов на дату добровольного признания кредитной организацией сумм штрафов. Обязательным требованием для признания в составе доходов сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций является их признание должником, а также документальное подтверждение такого признания. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 02.11.2020 N 03-03-06/1/95159 и от 01.03.2019 N 03-03-06/1/13570. Из п. 1 ст. 252 НК РФ следует, что перечень расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, является открытым и можно учесть любые расходы, если они не поименованы в ст. 270 НК РФ и соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ об обоснованности, документальном подтверждении и направленности на получение дохода.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Безнадежной признается задолженность по долговым обязательствам иностранной организации в виде процентов, штрафов, пеней и (или) иных санкций, признанных доходами по пп. 14.7 п. 4 ст. 271 НК РФ, обязательства по которой прекращены прощением, при выполнении условий из пп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г., и применяется по 31 декабря 2029 г. включительно (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 21, 31 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Безнадежной признается задолженность по долговым обязательствам иностранной организации в виде процентов, штрафов, пеней и (или) иных санкций, признанных доходами по пп. 14.7 п. 4 ст. 271 НК РФ, обязательства по которой прекращены прощением, при выполнении условий из пп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 г., и применяется по 31 декабря 2029 г. включительно (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 21, 31 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой признания внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является дата вступления в законную силу решения суда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой признания внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является дата вступления в законную силу решения суда.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой признания внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является дата вступления в законную силу решения суда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой признания внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является дата вступления в законную силу решения суда.
Вопрос: О признании доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, определенных решением суда, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/3/78714)Вопрос: О признании доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, определенных решением суда, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/3/78714)Вопрос: О признании доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, определенных решением суда, в целях налога на прибыль.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Полагаем, что применительно к рассматриваемой ситуации "получением" нельзя считать вступление в силу решения арбитражного суда (равно как и вынесение иным государственным органом - ФПСС - решения о возмещении той или иной суммы), поскольку дата такого вступления не отождествляется в НК РФ с датой получения - в отличие, например, от положений подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, прямо предписывающих признание дохода в виде штрафа по дате вступления в силу судебного акта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Полагаем, что применительно к рассматриваемой ситуации "получением" нельзя считать вступление в силу решения арбитражного суда (равно как и вынесение иным государственным органом - ФПСС - решения о возмещении той или иной суммы), поскольку дата такого вступления не отождествляется в НК РФ с датой получения - в отличие, например, от положений подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, прямо предписывающих признание дохода в виде штрафа по дате вступления в силу судебного акта.