Момент признания доходов по субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания доходов по субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из регионального бюджета субсидию для компенсации недополученного дохода при реализации тепловой энергии населению. В связи с тем что объем фактической реализации тепловой энергии населению был менее указанного в заявке на получение субсидии, часть субсидии по итогам года была возвращена налогоплательщиком в бюджет. Налогоплательщик полагал, что суммы субсидии подлежат учету в доходах по налогу на прибыль пропорционально получению дохода от фактически реализованного объема тепловой энергии, а не на дату их фактического зачисления на счет. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 4.1 ст. 271 НК РФ не учел в составе внереализационных доходов субсидию в полном объеме на дату ее зачисления на счет. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что все субсидии, выделяемые в целях компенсации доходов, как фактически недополученных на момент выделения субсидии, так и тех, которые не будут получены налогоплательщиком после выделения субсидии, в соответствии с абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ подлежат учету в составе доходов в момент зачисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из регионального бюджета субсидию для компенсации недополученного дохода при реализации тепловой энергии населению. В связи с тем что объем фактической реализации тепловой энергии населению был менее указанного в заявке на получение субсидии, часть субсидии по итогам года была возвращена налогоплательщиком в бюджет. Налогоплательщик полагал, что суммы субсидии подлежат учету в доходах по налогу на прибыль пропорционально получению дохода от фактически реализованного объема тепловой энергии, а не на дату их фактического зачисления на счет. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 4.1 ст. 271 НК РФ не учел в составе внереализационных доходов субсидию в полном объеме на дату ее зачисления на счет. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что все субсидии, выделяемые в целях компенсации доходов, как фактически недополученных на момент выделения субсидии, так и тех, которые не будут получены налогоплательщиком после выделения субсидии, в соответствии с абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ подлежат учету в составе доходов в момент зачисления.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, у денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета, отсутствует экономическое содержание дохода как объекта налогообложения. Доходом в данном случае являются не собственно полученные денежные средства, а не использованные по целевому назначению суммы в течение двух налоговых периодов с момента получения субсидии (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, у денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета, отсутствует экономическое содержание дохода как объекта налогообложения. Доходом в данном случае являются не собственно полученные денежные средства, а не использованные по целевому назначению суммы в течение двух налоговых периодов с момента получения субсидии (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р2/2022 "Бухгалтерский учет субсидирования авансового платежа лизингополучателя по договору аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)3.1. Если до даты начала аренды авансовый платеж - субсидия полностью или частично поступил на расчетный счет арендодателя, то он отражается в составе кредиторской задолженности (авансов полученных) и подлежит зачету в момент признания дохода от субсидии.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)3.1. Если до даты начала аренды авансовый платеж - субсидия полностью или частично поступил на расчетный счет арендодателя, то он отражается в составе кредиторской задолженности (авансов полученных) и подлежит зачету в момент признания дохода от субсидии.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)Данные субсидии учитываются в составе внереализационных доходов. Момент признания таких доходов - единовременно или по мере признания расходов - зависит от того, на какие цели израсходованы заемные средства.
(КонсультантПлюс, 2024)Данные субсидии учитываются в составе внереализационных доходов. Момент признания таких доходов - единовременно или по мере признания расходов - зависит от того, на какие цели израсходованы заемные средства.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)38 Примером таких доходов являются доходы по дивидендам, роялти и государственные субсидии. Кроме того, некоторые организации постоянно получают более высокие доходы в определенные промежуточные периоды финансового года по сравнению с другими промежуточными периодами, например сезонные доходы розничной торговли. Такие доходы признаются в момент их возникновения.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)38 Примером таких доходов являются доходы по дивидендам, роялти и государственные субсидии. Кроме того, некоторые организации постоянно получают более высокие доходы в определенные промежуточные периоды финансового года по сравнению с другими промежуточными периодами, например сезонные доходы розничной торговли. Такие доходы признаются в момент их возникновения.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)16 Для подхода с позиции доходов фундаментально важно, чтобы государственные субсидии признавались в составе прибыли или убытка на систематической основе на протяжении периодов, в которых организация признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные субсидии должны компенсировать. Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)16 Для подхода с позиции доходов фундаментально важно, чтобы государственные субсидии признавались в составе прибыли или убытка на систематической основе на протяжении периодов, в которых организация признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные субсидии должны компенсировать. Признание государственных субсидий в составе прибыли или убытка в момент получения не соответствует принципу учета по методу начисления (см. МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности") и допустимо только в том случае, если не существует базы для распределения субсидии по периодам, кроме того периода, в котором она была получена.