Признаки розничной торговли
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки розничной торговли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договоров поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договоров поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Пример 1. Акционерное общество (резидент) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления административного органа о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ссылаясь на то, что сделка по продаже бывшего в употреблении автомобиля КамАЗ за наличный расчет физическому лицу отвечает признакам договора розничной купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Пример 1. Акционерное общество (резидент) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления административного органа о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ссылаясь на то, что сделка по продаже бывшего в употреблении автомобиля КамАЗ за наличный расчет физическому лицу отвечает признакам договора розничной купли-продажи.
Статья: Понятие договора, опосредующего правоотношения, возникающие с использованием площадок - агрегаторов информации
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)Характерным признаком дистанционной розничной купли-продажи товаров наряду с возмездным оказанием услуг, осуществляемых с использованием площадок - агрегаторов информации, является наличие более сложного субъектного состава <20>, включающего в себя, помимо продавца и покупателя, владельца агрегатора информации о товарах (услугах), функции которого фактически заключаются в предоставлении сторонам доступа к площадке - агрегатору информации для дальнейшего заключения договора между ними. Эти процессы усложнены и тем, что, несмотря на презумпцию добросовестности, каждая из сторон действует в своем интересе, вступая в договорные правоотношения.
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)Характерным признаком дистанционной розничной купли-продажи товаров наряду с возмездным оказанием услуг, осуществляемых с использованием площадок - агрегаторов информации, является наличие более сложного субъектного состава <20>, включающего в себя, помимо продавца и покупателя, владельца агрегатора информации о товарах (услугах), функции которого фактически заключаются в предоставлении сторонам доступа к площадке - агрегатору информации для дальнейшего заключения договора между ними. Эти процессы усложнены и тем, что, несмотря на презумпцию добросовестности, каждая из сторон действует в своем интересе, вступая в договорные правоотношения.
Статья: Развозная торговля: понятие и место среди других форм торговой деятельности
(Сайферт Р.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 4)Так, из текстуально идентичных положений подпункта 11 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации <7> и пункта 71 ГОСТ Р 51303-2023 "Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения" (далее - ГОСТ Р 51303-2023) <8> следует, что развозная торговля предполагает следующие признаки: розничный характер торговли; деятельность вне стационарной розничной сети; использование специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств или мобильного оборудования, применяемого только с таким средством. В качестве примеров развозной торговли указанные акты называют, в частности, торговлю с использованием автомобиля: автолавки, автофургона, тонара, автоприцепа, автоцистерны и др.
(Сайферт Р.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 4)Так, из текстуально идентичных положений подпункта 11 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации <7> и пункта 71 ГОСТ Р 51303-2023 "Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения" (далее - ГОСТ Р 51303-2023) <8> следует, что развозная торговля предполагает следующие признаки: розничный характер торговли; деятельность вне стационарной розничной сети; использование специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств или мобильного оборудования, применяемого только с таким средством. В качестве примеров развозной торговли указанные акты называют, в частности, торговлю с использованием автомобиля: автолавки, автофургона, тонара, автоприцепа, автоцистерны и др.
Готовое решение: Как осуществляется дистанционная продажа автомобилей потребителям
(КонсультантПлюс, 2026)Договоры с потребителями в случае розничной продажи дистанционным способом признаются заключенными с момента наступления одного из следующих событий (п. 13 Правил розничной продажи товаров):
(КонсультантПлюс, 2026)Договоры с потребителями в случае розничной продажи дистанционным способом признаются заключенными с момента наступления одного из следующих событий (п. 13 Правил розничной продажи товаров):
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2026)Отменяя решение налогового органа в оспариваемой части, суды исходили из того, что деятельность предпринимателя по реализации товара ГОУ "Кипельский детский дом" обладает признаками розничной торговли, в связи с чем доход от данной деятельности подлежит обложению ЕНВД.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2026)Отменяя решение налогового органа в оспариваемой части, суды исходили из того, что деятельность предпринимателя по реализации товара ГОУ "Кипельский детский дом" обладает признаками розничной торговли, в связи с чем доход от данной деятельности подлежит обложению ЕНВД.