Признаки организации однодневки
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки организации однодневки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности рассмотрения судами вопроса о мнимости подрядных правоотношений в деле о банкротстве
(Широков Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наличие у спорной организации признаков "фирмы-однодневки" (юридического лица, не обладающего фактической самостоятельностью, созданного без цели ведения предпринимательской деятельности), указанных в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, письмах ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ и от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@.
(Широков Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наличие у спорной организации признаков "фирмы-однодневки" (юридического лица, не обладающего фактической самостоятельностью, созданного без цели ведения предпринимательской деятельности), указанных в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, письмах ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ и от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)4. Обладает ли организация признаками фирмы-"однодневки" и в каких открытых источниках информации эти признаки можно было обнаружить в период заключения с ней договора налогоплательщиком <1>?
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)4. Обладает ли организация признаками фирмы-"однодневки" и в каких открытых источниках информации эти признаки можно было обнаружить в период заключения с ней договора налогоплательщиком <1>?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе налоговой проверки налоговым органом было установлено, что спорные организации обладают признаками "фирм-однодневок", не обладали необходимыми ресурсами для выполнения работ, документооборот являлся формальным, не имеющим экономического смысла и был предпринят с единственной целью - получения необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного использования налоговых вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе налоговой проверки налоговым органом было установлено, что спорные организации обладают признаками "фирм-однодневок", не обладали необходимыми ресурсами для выполнения работ, документооборот являлся формальным, не имеющим экономического смысла и был предпринят с единственной целью - получения необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного использования налоговых вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по сертификации электроэнергии, контролю качества, по проведению инспекционного контроля качества электроэнергии. При исполнении договоров с заказчиком общество на основании заявок заказчика выделяло сотрудников для выполнения работ, имеющих соответствующее образование и квалификацию. Для проведения ряда работ общество привлекло субподрядчиков. Налоговый орган установил, что у субподрядчиков отсутствовали персонал, деловая переписка касательно заключенных договоров, они не представляли налоговую отчетность, сотрудники заказчика отрицали факт взаимодействия с сотрудниками субподрядчиков, сотрудники общества подтвердили, что работы выполнялись собственными силами общества, выполнение работ входило в непосредственные обязанности сотрудников общества и не являлось дополнительной нагрузкой. Суд отметил, что для выполнения спорных работ обязательно необходимы персонал, обладающий определенной квалификацией в области электроэнергетики, специальное программное обеспечение, при этом субподрядчики не имели соответствующего персонала и программных средств. Суд также принял во внимание, что общество было аккредитовано в качестве испытательной лаборатории и органа по сертификации. Суд признал правомерным доначисление обществу единого налога, уплачиваемого при применении УСН в связи с неправомерным учетом одних и тех же расходов дважды: в составе заработной платы работников общества и в виде оплаты работ организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок". Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически работы были выполнены собственными силами общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по сертификации электроэнергии, контролю качества, по проведению инспекционного контроля качества электроэнергии. При исполнении договоров с заказчиком общество на основании заявок заказчика выделяло сотрудников для выполнения работ, имеющих соответствующее образование и квалификацию. Для проведения ряда работ общество привлекло субподрядчиков. Налоговый орган установил, что у субподрядчиков отсутствовали персонал, деловая переписка касательно заключенных договоров, они не представляли налоговую отчетность, сотрудники заказчика отрицали факт взаимодействия с сотрудниками субподрядчиков, сотрудники общества подтвердили, что работы выполнялись собственными силами общества, выполнение работ входило в непосредственные обязанности сотрудников общества и не являлось дополнительной нагрузкой. Суд отметил, что для выполнения спорных работ обязательно необходимы персонал, обладающий определенной квалификацией в области электроэнергетики, специальное программное обеспечение, при этом субподрядчики не имели соответствующего персонала и программных средств. Суд также принял во внимание, что общество было аккредитовано в качестве испытательной лаборатории и органа по сертификации. Суд признал правомерным доначисление обществу единого налога, уплачиваемого при применении УСН в связи с неправомерным учетом одних и тех же расходов дважды: в составе заработной платы работников общества и в виде оплаты работ организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок". Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически работы были выполнены собственными силами общества.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в письме налоговая служба сообщила покупателю о том, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии не сформированного по цепочке поставщиков товара источника для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом. Контрагенты продавца и далее по цепочке имеют признаки организаций-"однодневок" и "транзитных";
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в письме налоговая служба сообщила покупателю о том, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии не сформированного по цепочке поставщиков товара источника для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом. Контрагенты продавца и далее по цепочке имеют признаки организаций-"однодневок" и "транзитных";
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Фирмы-однодневки - организации, используемые для получения необоснованной налоговой выгоды, которые бросают после временного использования. Однодневка зарегистрирована по массовому адресу, учредитель или руководитель отрицает свою связь с ней. Фирма не платит налоги, сдает нулевую отчетность либо не сдает вообще, не отвечает на запросы ИФНС, не ведет реальную деятельность, все ее операции существуют только на бумаге (Письмо ФНС от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Фирмы-однодневки - организации, используемые для получения необоснованной налоговой выгоды, которые бросают после временного использования. Однодневка зарегистрирована по массовому адресу, учредитель или руководитель отрицает свою связь с ней. Фирма не платит налоги, сдает нулевую отчетность либо не сдает вообще, не отвечает на запросы ИФНС, не ведет реальную деятельность, все ее операции существуют только на бумаге (Письмо ФНС от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@).
Вопрос: Об информации, предоставляемой налоговыми органами налогоплательщикам, проявляющим должную осмотрительность при выборе контрагентов.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2026)Признаки фирмы-"однодневки" могут быть такие:
(КонсультантПлюс, 2026)Признаки фирмы-"однодневки" могут быть такие:
Статья: Защита прав кредитора от возможных злоупотреблений правом со стороны должника и финансового управляющего в деле о банкротстве физического лица
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)- наличие у организации-кредитора признаков фирмы-однодневки (юридического лица, не обладающего фактической самостоятельностью, созданного без цели ведения предпринимательской деятельности), указанных в Приказе Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок", Письмах Федеральной налоговой службы от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ и от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@ (Определение СКЭС ВС РФ от 30.05.2022 N 305-ЭС22-1204), либо создание компании-кредитора в преддверии заключения сделки с должником (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.04.2021 по делу N А40-29492/20);
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)- наличие у организации-кредитора признаков фирмы-однодневки (юридического лица, не обладающего фактической самостоятельностью, созданного без цели ведения предпринимательской деятельности), указанных в Приказе Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок", Письмах Федеральной налоговой службы от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ и от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@ (Определение СКЭС ВС РФ от 30.05.2022 N 305-ЭС22-1204), либо создание компании-кредитора в преддверии заключения сделки с должником (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.04.2021 по делу N А40-29492/20);