Размер налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблема "безбилетника" в современном институте социального страхования: кто виноват и что делать?
(Рагозин А.В., Сафонов А.Л., Гришин В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важно отметить, что при создании "государства всеобщего благосостояния" Новая Зеландия и Австралия принципиально отказались от налогообложения зарплат, уравняв своими системами налогообложения труд в правах с капиталом и другими источниками добавленной стоимости. Поэтому в этих странах нет социальных взносов и налогов с зарплат: социальные гарантии предоставляются не за счет заработной платы, а дополнительно к ней. В свою очередь, социальные гарантии населению этих стран финансируются за счет налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и так называемого налога на товары и услуги (GST) - по сути, налога на добавленную стоимость. Тем самым проблема "безбилетника" в австралийско-новозеландской системе социального страхования минимизирована, с одной стороны, более высокой солидарностью НДФЛ и НДС по сравнению с социальным налогообложением зарплат наемных работников, с другой стороны - относительно небольшим масштабом теневой экономики и ограниченной неформальной занятостью, которые коррелируют с низким размером налоговой нагрузки на труд - таблицы 3, 4.
(Рагозин А.В., Сафонов А.Л., Гришин В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важно отметить, что при создании "государства всеобщего благосостояния" Новая Зеландия и Австралия принципиально отказались от налогообложения зарплат, уравняв своими системами налогообложения труд в правах с капиталом и другими источниками добавленной стоимости. Поэтому в этих странах нет социальных взносов и налогов с зарплат: социальные гарантии предоставляются не за счет заработной платы, а дополнительно к ней. В свою очередь, социальные гарантии населению этих стран финансируются за счет налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и так называемого налога на товары и услуги (GST) - по сути, налога на добавленную стоимость. Тем самым проблема "безбилетника" в австралийско-новозеландской системе социального страхования минимизирована, с одной стороны, более высокой солидарностью НДФЛ и НДС по сравнению с социальным налогообложением зарплат наемных работников, с другой стороны - относительно небольшим масштабом теневой экономики и ограниченной неформальной занятостью, которые коррелируют с низким размером налоговой нагрузки на труд - таблицы 3, 4.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета налоговой нагрузки по НДС нужно разделить сумму налога на размер выручки и умножить результат на 100%. Если этот показатель отличается от среднеотраслевого, инспекция может заинтересоваться вашей организацией.
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета налоговой нагрузки по НДС нужно разделить сумму налога на размер выручки и умножить результат на 100%. Если этот показатель отличается от среднеотраслевого, инспекция может заинтересоваться вашей организацией.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 114 "Налоговые санкции" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, наложив штраф. Вышестоящий налоговый орган установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в частности, было учтено осуществление благотворительной деятельности, в связи с чем штраф был снижен вдвое. Общество оспорило решение в суде, требуя дальнейшего снижения санкции, сославшись на отсутствие задолженности перед бюджетом, недоказанность со стороны налогового органа подконтрольности и аффилированности контрагентов, отсутствие умысла, наличие постоянного штата сотрудников и высокий фактический процент налоговой нагрузки. Суд признал обоснованным установленный налоговым органом размер штрафа, который уже был снижен вдвое с учетом смягчающих обстоятельств. Суд указал, что дальнейшее уменьшение санкции не оправдано, так как правонарушение носило умышленный характер, а предложенный штраф соразмерен тяжести нарушения и служит превентивным целям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, наложив штраф. Вышестоящий налоговый орган установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в частности, было учтено осуществление благотворительной деятельности, в связи с чем штраф был снижен вдвое. Общество оспорило решение в суде, требуя дальнейшего снижения санкции, сославшись на отсутствие задолженности перед бюджетом, недоказанность со стороны налогового органа подконтрольности и аффилированности контрагентов, отсутствие умысла, наличие постоянного штата сотрудников и высокий фактический процент налоговой нагрузки. Суд признал обоснованным установленный налоговым органом размер штрафа, который уже был снижен вдвое с учетом смягчающих обстоятельств. Суд указал, что дальнейшее уменьшение санкции не оправдано, так как правонарушение носило умышленный характер, а предложенный штраф соразмерен тяжести нарушения и служит превентивным целям.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Между тем, по смыслу пункта 15 статьи 396 Кодекса, целью применения данных повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, является стимулирование налогоплательщиков, владеющих такими земельными участками, осуществлять строительство в пределах трехлетнего срока с момента приобретения данных участков путем увеличения размера их бремени по данному налогу, в случае, если строительство в указанный срок не завершено."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В данном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации также отметил, что законодатель рассматривает налогообложение с использованием инвентаризационной стоимости как менее обременительное, по общему правилу, для налогоплательщика (п. 4.1). Однако, когда инвентаризационная стоимость конкретного объекта недвижимости такова, что не подтверждается предположение законодателя о ее существенно более низкой стоимости (по сравнению с кадастровой или рыночной стоимостью), а муниципальными образованиями этого субъекта Российской Федерации реализовано право на установление размера налоговых ставок, которые значительно превышают пороговые значения налоговых ставок применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, - притом что сама дискреция представительных органов муниципальных образований в вопросе определения конкретных размеров налоговых ставок по местным налогам в пределах предусмотренных законодательством о налогах и сборах ограничений не ставится под сомнение, - размер налогового бремени конкретных налогоплательщиков, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, может оказаться существенно, а иногда и многократно, большим, чем исчисленный из кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, если бы таковая была установлена и применялась в соответствующем субъекте Российской Федерации (п. 4.2).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В данном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации также отметил, что законодатель рассматривает налогообложение с использованием инвентаризационной стоимости как менее обременительное, по общему правилу, для налогоплательщика (п. 4.1). Однако, когда инвентаризационная стоимость конкретного объекта недвижимости такова, что не подтверждается предположение законодателя о ее существенно более низкой стоимости (по сравнению с кадастровой или рыночной стоимостью), а муниципальными образованиями этого субъекта Российской Федерации реализовано право на установление размера налоговых ставок, которые значительно превышают пороговые значения налоговых ставок применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, - притом что сама дискреция представительных органов муниципальных образований в вопросе определения конкретных размеров налоговых ставок по местным налогам в пределах предусмотренных законодательством о налогах и сборах ограничений не ставится под сомнение, - размер налогового бремени конкретных налогоплательщиков, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, может оказаться существенно, а иногда и многократно, большим, чем исчисленный из кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, если бы таковая была установлена и применялась в соответствующем субъекте Российской Федерации (п. 4.2).
Готовое решение: Для чего и как рассчитывается уровень рентабельности
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая нагрузка плательщика зависит от размера его доходов. В противном случае высокая или низкая доходность бизнеса не влияет на налоговые показатели.
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая нагрузка плательщика зависит от размера его доходов. В противном случае высокая или низкая доходность бизнеса не влияет на налоговые показатели.
Статья: Пространственные базы данных как инструмент интеллектуализации и цифровой трансформации промышленного производства
(Лосева О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)- оптимизация размещения объектов бизнеса с учетом налоговой политики государства. ПБД позволяют бизнесу определить выгодные для конкретной компании налоговые зоны с точки зрения размера налогового бремени и наличия мер государственной налоговой поддержки. Это помогает предприятиям принять обоснованные решения о местоположении объекта инвестирования и последующей деятельности;
(Лосева О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 5)- оптимизация размещения объектов бизнеса с учетом налоговой политики государства. ПБД позволяют бизнесу определить выгодные для конкретной компании налоговые зоны с точки зрения размера налогового бремени и наличия мер государственной налоговой поддержки. Это помогает предприятиям принять обоснованные решения о местоположении объекта инвестирования и последующей деятельности;
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитанная разными способами величина налоговой нагрузки может отличаться.
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитанная разными способами величина налоговой нагрузки может отличаться.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
Статья: Чрезвычайное налоговое право
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов, а также размера налоговой нагрузки. В рамках исследования автор приходит к выводу о наличии тенденций по формированию нового подхода к налогообложению под влиянием обстоятельств чрезвычайного характера. Данное правовое явление предлагается именовать чрезвычайным налоговым правом. Автором выделены и проанализированы различные проявления чрезвычайного налогового права и выдвинуты гипотезы о дальнейших формах его развития.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Статья посвящена изучению процесса трансформации налоговой системы России на современном этапе. Автор анализирует происходящие в последние годы изменения порядка установления налогов и сборов, а также размера налоговой нагрузки. В рамках исследования автор приходит к выводу о наличии тенденций по формированию нового подхода к налогообложению под влиянием обстоятельств чрезвычайного характера. Данное правовое явление предлагается именовать чрезвычайным налоговым правом. Автором выделены и проанализированы различные проявления чрезвычайного налогового права и выдвинуты гипотезы о дальнейших формах его развития.
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)Я считаю, что регулировать размер налогового бремени через изменение методик нельзя. Причем для физических лиц эта проблема была быстро решена, когда вне зависимости от методики расчета ограничили предельное увеличение размера налога - не более чем на 10%. Деловые сообщества предлагают ввести такой ограничитель и для бизнеса, но пока проблема остается. Приходится каждому бороться по конкретной ситуации, подавать заявления в согласительные комиссии, обращаться в суд, привлекать экспертов и пр. Потому что непонятно, как один и тот же земельный участок в одночасье с 1 января может вырасти в стоимости в пять раз? Тут есть недоработка, конечно, власти в своем стремлении установить точную рыночную стоимость переборщили.
("Закон", 2024, N 11)Я считаю, что регулировать размер налогового бремени через изменение методик нельзя. Причем для физических лиц эта проблема была быстро решена, когда вне зависимости от методики расчета ограничили предельное увеличение размера налога - не более чем на 10%. Деловые сообщества предлагают ввести такой ограничитель и для бизнеса, но пока проблема остается. Приходится каждому бороться по конкретной ситуации, подавать заявления в согласительные комиссии, обращаться в суд, привлекать экспертов и пр. Потому что непонятно, как один и тот же земельный участок в одночасье с 1 января может вырасти в стоимости в пять раз? Тут есть недоработка, конечно, власти в своем стремлении установить точную рыночную стоимость переборщили.
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)ваши затраты составили значительную часть выручки. Если такие затраты вы можете учесть при расчете налога на прибыль и заявить по ним вычеты по НДС, то размер этих налогов к уплате снизится, а значит, и налоговая нагрузка тоже.
(КонсультантПлюс, 2026)ваши затраты составили значительную часть выручки. Если такие затраты вы можете учесть при расчете налога на прибыль и заявить по ним вычеты по НДС, то размер этих налогов к уплате снизится, а значит, и налоговая нагрузка тоже.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ связи с этим рекомендуем уточнить в вашей инспекции, каким способом она определяет размер налоговой нагрузки организаций.