Признаки фиктивной деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки фиктивной деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности криминалистической характеристики современных налоговых преступлений
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)Науке известны исследования в попытке устранить указанные недостатки путем выявления статистических закономерностей в системе преступной деятельности, основанного на анализе частот встречаемости корреляционных связей <11>. Аналогичный подход возможно применить и в контексте особенностей расследования налоговых преступлений. Такой самостоятельной информационной моделью может стать типовая схема налогового преступления, сформированная с учетом требований к ее практической эффективности. Она обеспечивает выявление закономерных связей между элементами преступного события на основании оптимальных общностей, дифференцированных с учетом способа совершения преступных действий, объектов налогообложения. Так, применение в учете налогоплательщика документов по сделкам с фиктивным контрагентом, обладающим признаками нереального субъекта предпринимательской деятельности, приводит к совершению налогоплательщиками, использующими в учете документы по взаимоотношениям с указанной организацией, уклонений от уплаты налогов (налог на добавленную стоимость и налог на прибыль).
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)Науке известны исследования в попытке устранить указанные недостатки путем выявления статистических закономерностей в системе преступной деятельности, основанного на анализе частот встречаемости корреляционных связей <11>. Аналогичный подход возможно применить и в контексте особенностей расследования налоговых преступлений. Такой самостоятельной информационной моделью может стать типовая схема налогового преступления, сформированная с учетом требований к ее практической эффективности. Она обеспечивает выявление закономерных связей между элементами преступного события на основании оптимальных общностей, дифференцированных с учетом способа совершения преступных действий, объектов налогообложения. Так, применение в учете налогоплательщика документов по сделкам с фиктивным контрагентом, обладающим признаками нереального субъекта предпринимательской деятельности, приводит к совершению налогоплательщиками, использующими в учете документы по взаимоотношениям с указанной организацией, уклонений от уплаты налогов (налог на добавленную стоимость и налог на прибыль).
Статья: Фиктивное трудоустройство - анализ споров
(Бойкова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 7)Еще один аспект использования фиктивного трудоустройства лежит в плоскости налоговых правоотношений. Так, в Арбитражном суде города Москвы рассматривался спор по иску компании о признании недействительным решения о доначислении налога, о начислении пени, штрафа, налога на прибыль организаций и НДС. В удовлетворении требования было отказано по причине отсутствия у организации признаков компании, реально осуществляющей деятельность. Фиктивное трудоустройство работников здесь использовалось для создания видимости осуществления хозяйственной деятельности, а принятые на работу сотрудники, фактически не исполнявшие трудовые обязанности, использовались для вывода денежных средств в виде выплачиваемой им заработной платы. Таким образом, можно сказать, что фиктивное трудоустройство является достаточно широко применяемым инструментом для достижения определенных целей (у каждого свои), но достаточно опасным с точки зрения наступления негативных последствий.
(Бойкова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 7)Еще один аспект использования фиктивного трудоустройства лежит в плоскости налоговых правоотношений. Так, в Арбитражном суде города Москвы рассматривался спор по иску компании о признании недействительным решения о доначислении налога, о начислении пени, штрафа, налога на прибыль организаций и НДС. В удовлетворении требования было отказано по причине отсутствия у организации признаков компании, реально осуществляющей деятельность. Фиктивное трудоустройство работников здесь использовалось для создания видимости осуществления хозяйственной деятельности, а принятые на работу сотрудники, фактически не исполнявшие трудовые обязанности, использовались для вывода денежных средств в виде выплачиваемой им заработной платы. Таким образом, можно сказать, что фиктивное трудоустройство является достаточно широко применяемым инструментом для достижения определенных целей (у каждого свои), но достаточно опасным с точки зрения наступления негативных последствий.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком были заключены договоры поставки со спорными контрагентами. У последних были выявлены признаки фиктивных организаций (отсутствие по юридическому адресу, отсутствие работников и имущества, транзитный характер деятельности и др.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком были заключены договоры поставки со спорными контрагентами. У последних были выявлены признаки фиктивных организаций (отсутствие по юридическому адресу, отсутствие работников и имущества, транзитный характер деятельности и др.).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество заявило вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по операциям, которые носили фиктивный характер. В частности, речь идет о контрагентах, не имеющих признаков реальной хозяйственной деятельности (отсутствие активов, персонала, необходимой инфраструктуры и пр.), с которыми отсутствовали надлежаще оформленные документы, подтверждающие реальное движение товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество заявило вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по операциям, которые носили фиктивный характер. В частности, речь идет о контрагентах, не имеющих признаков реальной хозяйственной деятельности (отсутствие активов, персонала, необходимой инфраструктуры и пр.), с которыми отсутствовали надлежаще оформленные документы, подтверждающие реальное движение товаров.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по взаимодействию операторов по переводу денежных средств с операторами услуг информационного обмена"
(утв. Банком России 11.09.2023 N 12-МР)До заключения договора с оператором УИО ОПДС рекомендуется проверять оператора УИО на предмет наличия признаков ведения фиктивной деятельности и осуществления неправомерных действий на рынке платежных услуг. В указанных целях могут изучаться сведения о деловой репутации оператора УИО, полученные из открытых источников информации, в том числе из информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также иная информация об операторе УИО, доступная ОПДС.
(утв. Банком России 11.09.2023 N 12-МР)До заключения договора с оператором УИО ОПДС рекомендуется проверять оператора УИО на предмет наличия признаков ведения фиктивной деятельности и осуществления неправомерных действий на рынке платежных услуг. В указанных целях могут изучаться сведения о деловой репутации оператора УИО, полученные из открытых источников информации, в том числе из информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также иная информация об операторе УИО, доступная ОПДС.
Статья: Тенденции развития современного российского законодательства в сфере иностранных инвестиций
(Овсянникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 10)Подобные нововведения, хотя и касаются иностранного юридического лица, затрагивают права иностранных инвесторов, так как главным образом ими формируется капитал такого лица и они заинтересованы в расширении территории деятельности своей компании в целях получения большей прибыли. Публичная составляющая законопроекта заключается в том, что предлагается ввести ограничения на назначение руководителем филиала или представительства иностранного юридического лица на определенный срок для физических лиц, ранее задействованных в создании и деятельности юридических лиц с признаками фиктивной деятельности, а также установить запрет на аккредитацию нового филиала или представительства иностранному юридическому лицу, имеющему задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации.
(Овсянникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 10)Подобные нововведения, хотя и касаются иностранного юридического лица, затрагивают права иностранных инвесторов, так как главным образом ими формируется капитал такого лица и они заинтересованы в расширении территории деятельности своей компании в целях получения большей прибыли. Публичная составляющая законопроекта заключается в том, что предлагается ввести ограничения на назначение руководителем филиала или представительства иностранного юридического лица на определенный срок для физических лиц, ранее задействованных в создании и деятельности юридических лиц с признаками фиктивной деятельности, а также установить запрет на аккредитацию нового филиала или представительства иностранному юридическому лицу, имеющему задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации.