Признаки движимого и недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки движимого и недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном отнесении части основных средств к движимому имуществу. Суд признал доначисление обоснованным. В состав гидротехнических сооружений, принадлежащих налогоплательщику, входит здание ГЭС и гидросиловое оборудование, в частности в здании ГЭС установлены вертикальные гидроагрегаты. Суд указал, что турбины являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций, целого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (непосредственно в выработке электроэнергии), то есть являются ее неотъемлемой технологической частью. Турбины участвуют непосредственно в выработке электроэнергии и функционируют в целях деятельности гидроэлектростанции, и в целях налогообложения по налогу на имущество организаций их следует отнести к недвижимому имуществу. Также налоговый орган установил, что налогоплательщик исключил из числа объектов налогообложения трансформаторы и трансформаторные подстанции. Суд указал, что трансформаторная подстанция обладает признаками недвижимости, однако не имеет самостоятельного значения при отсутствии в ней движимой вещи (трансформатора). Посредством трансформаторной подстанции осуществляется снабжение потребителей электроэнергией, то есть трансформаторная подстанция - это сооружение, предназначенное для выполнения функций электроснабжения, демонтаж оборудования, находящегося в нем, приведет к прекращению подачи электроэнергии. Согласно п. п. 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 3 Перечня видов недвижимого и движимого имущества, входящего в состав электросетевых единых производственно-технологических комплексов (утв. Приказом Минпромэнерго России от 01.08.2007 N 295), трансформаторные подстанции отнесены к объектам недвижимого имущества. Принимая во внимание, что главной функцией ГЭС является выработка электроэнергии и передача ее потребителям, каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, все они составляют единый функциональный комплекс и относятся к объектам недвижимости. Выделение из состава ГЭС отдельных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном отнесении части основных средств к движимому имуществу. Суд признал доначисление обоснованным. В состав гидротехнических сооружений, принадлежащих налогоплательщику, входит здание ГЭС и гидросиловое оборудование, в частности в здании ГЭС установлены вертикальные гидроагрегаты. Суд указал, что турбины являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций, целого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (непосредственно в выработке электроэнергии), то есть являются ее неотъемлемой технологической частью. Турбины участвуют непосредственно в выработке электроэнергии и функционируют в целях деятельности гидроэлектростанции, и в целях налогообложения по налогу на имущество организаций их следует отнести к недвижимому имуществу. Также налоговый орган установил, что налогоплательщик исключил из числа объектов налогообложения трансформаторы и трансформаторные подстанции. Суд указал, что трансформаторная подстанция обладает признаками недвижимости, однако не имеет самостоятельного значения при отсутствии в ней движимой вещи (трансформатора). Посредством трансформаторной подстанции осуществляется снабжение потребителей электроэнергией, то есть трансформаторная подстанция - это сооружение, предназначенное для выполнения функций электроснабжения, демонтаж оборудования, находящегося в нем, приведет к прекращению подачи электроэнергии. Согласно п. п. 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 3 Перечня видов недвижимого и движимого имущества, входящего в состав электросетевых единых производственно-технологических комплексов (утв. Приказом Минпромэнерго России от 01.08.2007 N 295), трансформаторные подстанции отнесены к объектам недвижимого имущества. Принимая во внимание, что главной функцией ГЭС является выработка электроэнергии и передача ее потребителям, каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, все они составляют единый функциональный комплекс и относятся к объектам недвижимости. Выделение из состава ГЭС отдельных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Движимое и недвижимое имущество
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отличие движимого имущества от недвижимого можно рассмотреть через их признаки. Признаки недвижимого и движимого имущества связаны с природой тех вещей, которые относятся к данному виду имущества. Можно назвать следующие признаки:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отличие движимого имущества от недвижимого можно рассмотреть через их признаки. Признаки недвижимого и движимого имущества связаны с природой тех вещей, которые относятся к данному виду имущества. Можно назвать следующие признаки:
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)На практике много споров вызывает признак неразрывной связи с землей. Опираясь только на него, можно перепутать недвижимый объект с движимым. Поэтому нужно учитывать дополнительные признаки недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике много споров вызывает признак неразрывной связи с землей. Опираясь только на него, можно перепутать недвижимый объект с движимым. Поэтому нужно учитывать дополнительные признаки недвижимости.
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- необоснованно признаны обществом движимым имуществом, в действительности эти объекты обладают признаками недвижимости;
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- необоснованно признаны обществом движимым имуществом, в действительности эти объекты обладают признаками недвижимости;
Статья: Особенности правового положения животных в Российской Федерации
(Васнин И.А., Недосекова Е.С.)
("Гражданское право", 2025, N 5)Животные в гражданском законодательстве рассматриваются как имущество, что закреплено в ст. 137 ГК РФ <12>. Если анализировать признаки движимого и недвижимого имущества, то животных можно отнесли к движимому имуществу, что подтверждается Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 августа 2023 г. N Ф07-11713/23 по делу N А56-108197/2020 <13>.
(Васнин И.А., Недосекова Е.С.)
("Гражданское право", 2025, N 5)Животные в гражданском законодательстве рассматриваются как имущество, что закреплено в ст. 137 ГК РФ <12>. Если анализировать признаки движимого и недвижимого имущества, то животных можно отнесли к движимому имуществу, что подтверждается Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 августа 2023 г. N Ф07-11713/23 по делу N А56-108197/2020 <13>.
Статья: Понятие и отличительные особенности недвижимого имущества. Требования к сделкам с недвижимостью. Признание договора купли-продажи недвижимости недействительным
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку гражданское законодательство не содержит всех отличительных признаков недвижимости, отличающих ее от движимого имущества, то для их определения, помимо законодательства, следует обращаться также к судебной практике.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку гражданское законодательство не содержит всех отличительных признаков недвижимости, отличающих ее от движимого имущества, то для их определения, помимо законодательства, следует обращаться также к судебной практике.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 04.06.2024 N БС-4-21/6217@ <Об определении налоговым органом вида недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Налогом на имущество организаций облагается только недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому опасно ошибаться при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого. Но Налоговый кодекс РФ не определяет признаки движимого и недвижимого имущества и не указывает, в чем различие. А четкого закрытого перечня недвижимого имущества в законодательстве нет.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Налогом на имущество организаций облагается только недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому опасно ошибаться при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого. Но Налоговый кодекс РФ не определяет признаки движимого и недвижимого имущества и не указывает, в чем различие. А четкого закрытого перечня недвижимого имущества в законодательстве нет.