Приостановка деятельности по ЕНВД в связи с коронавирусом
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановка деятельности по ЕНВД в связи с коронавирусом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о взыскании страховых взносов и ЕНВД и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Индивидуальный предприниматель оспорил решения. Налогоплательщик указывал, что осуществляемая им деятельность в рамках подкласса 45.3 ОКВЭД относится к одной из отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". По мнению предпринимателя, он освобожден от исполнения обязанности по уплате ряда налогов, следовательно, недоимок у него не имелось и налоговым органом незаконно вынесены соответствующие решения. Суд отметил, что в перечне указана отрасль деятельности 45.32 "Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями", а основным видом экономической деятельности налогоплательщика заявлен подкласс 45.3, который предусматривает более широкую сферу деятельности, чем группа 45.32. Суд пришел к выводу, что решения налогового органа являются законными, поскольку отрасль, в которой предприниматель вел деятельность, не относилась к отраслям, приведенным в перечне.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о взыскании страховых взносов и ЕНВД и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Индивидуальный предприниматель оспорил решения. Налогоплательщик указывал, что осуществляемая им деятельность в рамках подкласса 45.3 ОКВЭД относится к одной из отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". По мнению предпринимателя, он освобожден от исполнения обязанности по уплате ряда налогов, следовательно, недоимок у него не имелось и налоговым органом незаконно вынесены соответствующие решения. Суд отметил, что в перечне указана отрасль деятельности 45.32 "Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями", а основным видом экономической деятельности налогоплательщика заявлен подкласс 45.3, который предусматривает более широкую сферу деятельности, чем группа 45.32. Суд пришел к выводу, что решения налогового органа являются законными, поскольку отрасль, в которой предприниматель вел деятельность, не относилась к отраслям, приведенным в перечне.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каким образом плательщики ЕНВД, деятельность которых приостановлена в связи с эпидемией коронавируса, могут не платить налоги за этот период? Надо ли подавать заявление о прекращении деятельности? Может ли плательщик ЕНВД подать заявление задним числом с указанием фактической даты прекращения работы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Каким образом плательщики ЕНВД, деятельность которых приостановлена в связи с эпидемией коронавируса, могут не платить налоги за этот период? Надо ли подавать заявление о прекращении деятельности и в какие сроки? Может ли плательщик ЕНВД подать заявление задним числом с указанием фактической даты прекращения работы и затем вновь начать применять ЕНВД после возобновления деятельности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Каким образом плательщики ЕНВД, деятельность которых приостановлена в связи с эпидемией коронавируса, могут не платить налоги за этот период? Надо ли подавать заявление о прекращении деятельности и в какие сроки? Может ли плательщик ЕНВД подать заявление задним числом с указанием фактической даты прекращения работы и затем вновь начать применять ЕНВД после возобновления деятельности?
Статья: Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Из-за эпидемии коронавируса во многих регионах закрываются магазины, торговые центры, кафе и парикмахерские. Компании и предприниматели на вмененке, по сути, лишены возможности работать. И задаются вопросом: как минимизировать обязательства по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Из-за эпидемии коронавируса во многих регионах закрываются магазины, торговые центры, кафе и парикмахерские. Компании и предприниматели на вмененке, по сути, лишены возможности работать. И задаются вопросом: как минимизировать обязательства по ЕНВД?
Вопрос: У ИП 3 объекта общепита: 2 кафе быстрого питания и столовая. Столовая в апреле не работает. Кафе продолжают работать, но только на выдачу. Правильно ли, что столовую можно снять с "вмененного" учета, подав заявление с признаком причины снятия - "Иное"? А по кафе за II квартал мы должны заплатить ЕНВД как обычно?
("Главная книга", 2020, N 10)В то же время Минфин считает, что ЕНВД в любом случае необходимо уплачивать до снятия с учета в качестве плательщика. И даже если физические показатели отсутствуют, например расторгнут договор аренды магазина, показатели надо взять из декларации за последний период, когда они были <3>. А в споре по вопросу необходимости уплаты ЕНВД за период, когда деятельность была временно приостановлена, но возможность использования имущества в бизнесе теоретически сохранилась, суд наверняка будет на стороне налоговой <4>. Правда, в нынешней ситуации суд может учесть "коронавирусные" ограничения как обстоятельство, исключающее возможность использования объекта в бизнесе. Но лучше не рисковать.
("Главная книга", 2020, N 10)В то же время Минфин считает, что ЕНВД в любом случае необходимо уплачивать до снятия с учета в качестве плательщика. И даже если физические показатели отсутствуют, например расторгнут договор аренды магазина, показатели надо взять из декларации за последний период, когда они были <3>. А в споре по вопросу необходимости уплаты ЕНВД за период, когда деятельность была временно приостановлена, но возможность использования имущества в бизнесе теоретически сохранилась, суд наверняка будет на стороне налоговой <4>. Правда, в нынешней ситуации суд может учесть "коронавирусные" ограничения как обстоятельство, исключающее возможность использования объекта в бизнесе. Но лучше не рисковать.
Вопрос: Организация оказывает гостиничные услуги и применяет ЕНВД. В период режима повышенной готовности в регионе, установленного из-за распространения коронавируса, используются только 20 кв. м от всей площади номерного фонда. Как считать в таком случае физический показатель по ЕНВД и какую площадь указывать в декларации?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Если помещения, которые организация использует для оказания гостиничных услуг, временно не заняты по причине приостановления деятельности из-за распространения коронавируса, но в принципе готовы для размещения и проживания жильцов, их площадь следует учитывать при расчете ЕНВД. При ином подходе не исключен спор с налоговыми органами. Действующим налоговым законодательством в рамках специальных мер по коронавирусу не предусмотрено льгот по уплате ЕНВД или возможности уменьшения физического показателя на временно не используемый номерной фонд. При этом организация может воспользоваться такими мерами поддержки, как отсрочка и рассрочка по уплате налогов и взносов, при соблюдении условий, установленных законодательством.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Если помещения, которые организация использует для оказания гостиничных услуг, временно не заняты по причине приостановления деятельности из-за распространения коронавируса, но в принципе готовы для размещения и проживания жильцов, их площадь следует учитывать при расчете ЕНВД. При ином подходе не исключен спор с налоговыми органами. Действующим налоговым законодательством в рамках специальных мер по коронавирусу не предусмотрено льгот по уплате ЕНВД или возможности уменьшения физического показателя на временно не используемый номерной фонд. При этом организация может воспользоваться такими мерами поддержки, как отсрочка и рассрочка по уплате налогов и взносов, при соблюдении условий, установленных законодательством.