Приобретение услуг у самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение услуг у самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о межотраслевом статусе самозанятого гражданина
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Пытаясь понять логику законодателя, мы провели анализ вышеуказанных правовых актов по хронологии их принятия и содержанию. Так, выявлено несоответствие положений ст. 10 Закона N 422-ФЗ положениям п. 7.3 ст. 83 НК РФ. Во-первых, положения ст. 10 Закона N 422-ФЗ устанавливают размеры налоговых ставок 4% либо 6% для уплаты налогов с доходов, полученных самозанятыми, соответственно, от физических лиц либо юридических лиц и ИП. При этом п. 7.3 ст. 83 НК РФ устанавливает, что самозанятые оказывают услуги только физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. То есть указанное положение устанавливает цели использования услуг, реализуемых самозанятыми. А в ст. 10 Закона N 422-ФЗ для физических лиц цель использования не отражена. Вместе с тем в той же статье в отношении ИП указано, что их цель приобретения товаров, работ и услуг у самозанятых - использование при ведении предпринимательской деятельности, а в отношении юридических лиц цель не уточняется. Во-вторых, в п. 7.3 ст. 83 НК РФ речь идет только об услугах, оказываемых самозанятыми гражданами, а в ст. 10 Закона N 422-ФЗ говорится о реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, очевидно противоречие названных норм по кругу лиц - контрагентов самозанятых, а также по виду реализуемых материальных благ самозанятыми и их целевому использованию.
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Пытаясь понять логику законодателя, мы провели анализ вышеуказанных правовых актов по хронологии их принятия и содержанию. Так, выявлено несоответствие положений ст. 10 Закона N 422-ФЗ положениям п. 7.3 ст. 83 НК РФ. Во-первых, положения ст. 10 Закона N 422-ФЗ устанавливают размеры налоговых ставок 4% либо 6% для уплаты налогов с доходов, полученных самозанятыми, соответственно, от физических лиц либо юридических лиц и ИП. При этом п. 7.3 ст. 83 НК РФ устанавливает, что самозанятые оказывают услуги только физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. То есть указанное положение устанавливает цели использования услуг, реализуемых самозанятыми. А в ст. 10 Закона N 422-ФЗ для физических лиц цель использования не отражена. Вместе с тем в той же статье в отношении ИП указано, что их цель приобретения товаров, работ и услуг у самозанятых - использование при ведении предпринимательской деятельности, а в отношении юридических лиц цель не уточняется. Во-вторых, в п. 7.3 ст. 83 НК РФ речь идет только об услугах, оказываемых самозанятыми гражданами, а в ст. 10 Закона N 422-ФЗ говорится о реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, очевидно противоречие названных норм по кругу лиц - контрагентов самозанятых, а также по виду реализуемых материальных благ самозанятыми и их целевому использованию.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2025 N 03-11-06/33357 "Какие документы подтверждают расходы при покупке товаров у самозанятых"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Частью 8 ст. 15 Закона N 422-ФЗ установлено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Частью 8 ст. 15 Закона N 422-ФЗ установлено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для юриста"Срок работы самозанятых через цифровые платформы на одну компанию ограничивают с 1 октября 2026 года (29.06.2026)
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-04-05/83541)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-04-05/83541)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)На выплаты по договору подряда или оказания услуг с самозанятым взносы и НДФЛ начислять не надо. По договору с ИП взносы и НДФЛ не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП. Проверить регистрацию ИП и его коды ОКВЭД можно на сайте ФНС (Письма Минфина от 13.03.2026 N 03-04-06/20231, от 12.01.2022 N 03-04-06/824).
(Издательство "Главная книга", 2026)На выплаты по договору подряда или оказания услуг с самозанятым взносы и НДФЛ начислять не надо. По договору с ИП взносы и НДФЛ не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП. Проверить регистрацию ИП и его коды ОКВЭД можно на сайте ФНС (Письма Минфина от 13.03.2026 N 03-04-06/20231, от 12.01.2022 N 03-04-06/824).
Корреспонденция счетов: Как в текущем году рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ на оказание услуг по чистке коврового покрытия, заключенному с физлицом (не ИП и не самозанятым)?..
(Консультация эксперта, 2026)Как в текущем году рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ на оказание услуг по чистке коврового покрытия, заключенному с физлицом (не ИП и не самозанятым)?
(Консультация эксперта, 2026)Как в текущем году рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ на оказание услуг по чистке коврового покрытия, заключенному с физлицом (не ИП и не самозанятым)?
Вопрос: Как оформить договор с самозанятым лицом и указывать ли этот статус в договоре? Как подтвердить обоснованность неудержания у него НДФЛ и неначисления страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Указание в договоре возмездного оказания услуг статуса самозанятого
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Указание в договоре возмездного оказания услуг статуса самозанятого
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в налоговые расходы (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в налоговые расходы (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Какие услуги (работы) может оказывать (выполнять) самозанятый гражданин
(КонсультантПлюс, 2026)Какие услуги (работы) может оказывать (выполнять) самозанятый гражданин
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.