Приобретение права требования по номиналу
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение права требования по номиналу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)В то же время приобретение должником прав требования к неплатежеспособному предприятию по номиналу с экономической точки зрения являлось переводом долга с прежнего предприятия на новое. Соответственно, оспариваемые уступки, фактически опосредовавшие реструктуризацию задолженности перед ответчиками - ресурсоснабжающими организациями, не могут быть квалифицированы как направленные на причинение вреда имущественным правам кредиторов должника, тем более при отсутствии оснований для применения положений ст. 10 ГК РФ.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)В то же время приобретение должником прав требования к неплатежеспособному предприятию по номиналу с экономической точки зрения являлось переводом долга с прежнего предприятия на новое. Соответственно, оспариваемые уступки, фактически опосредовавшие реструктуризацию задолженности перед ответчиками - ресурсоснабжающими организациями, не могут быть квалифицированы как направленные на причинение вреда имущественным правам кредиторов должника, тем более при отсутствии оснований для применения положений ст. 10 ГК РФ.
Готовое решение: Как отражать в учете нового кредитора приобретение права требования по договору займа (кредитному договору)
(КонсультантПлюс, 2026)Если право требования по беспроцентному займу приобретено "по номиналу", то учтите его в составе дебиторской задолженности.
(КонсультантПлюс, 2026)Если право требования по беспроцентному займу приобретено "по номиналу", то учтите его в составе дебиторской задолженности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
Нормативные акты
Положение Банка России от 02.10.2017 N 605-П
(ред. от 17.06.2025)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49198)4.7.2. При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается бухгалтерской записью:
(ред. от 17.06.2025)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49198)4.7.2. При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается бухгалтерской записью:
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Возможность учета расходов по сделке уступки права требования (цессии) в отношении обязательств по иным договорам при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших цеденту от цессионария, НК РФ прямо не установлена. В частности, действующим законодательством не предусмотрен вычет расходов на приобретение права требования по договору займа. То есть если физическое лицо приобретает право требования по договору займа (становится новым кредитором), а затем получает денежные средства от заемщика, то такое физическое лицо должно уплатить налог в отношении полученного от заемщика дохода, но не вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на расходы в форме сумм, уплаченных первоначальному кредитору за приобретение права требования к заемщику. Такая ситуация приводит к тому, что размер налоговой обязанности физического лица несоизмерим с фактическим доходом физического лица, который представляет собой сумму разницы между расходами на приобретение права требования (ниже номинала, с дисконтом) и поступлениями от должника (номинал обязательства).
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Возможность учета расходов по сделке уступки права требования (цессии) в отношении обязательств по иным договорам при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших цеденту от цессионария, НК РФ прямо не установлена. В частности, действующим законодательством не предусмотрен вычет расходов на приобретение права требования по договору займа. То есть если физическое лицо приобретает право требования по договору займа (становится новым кредитором), а затем получает денежные средства от заемщика, то такое физическое лицо должно уплатить налог в отношении полученного от заемщика дохода, но не вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на расходы в форме сумм, уплаченных первоначальному кредитору за приобретение права требования к заемщику. Такая ситуация приводит к тому, что размер налоговой обязанности физического лица несоизмерим с фактическим доходом физического лица, который представляет собой сумму разницы между расходами на приобретение права требования (ниже номинала, с дисконтом) и поступлениями от должника (номинал обязательства).
Статья: Отчетность по форме 0409316 "Сведения о кредитах, предоставленных физическим лицам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Следует ли при заполнении строк по кодам показателей 3, 3.1, 3.1.1 раздела 1 Отчета отражать суммы разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения прав требований по договорам на предоставление заемщикам-резидентам ипотечных жилищных кредитов (дисконт или премия), учтенных на счете 45511?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Следует ли при заполнении строк по кодам показателей 3, 3.1, 3.1.1 раздела 1 Отчета отражать суммы разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения прав требований по договорам на предоставление заемщикам-резидентам ипотечных жилищных кредитов (дисконт или премия), учтенных на счете 45511?
Статья: Отражение списанных с баланса сумм: как вести учет с 1 января 2026 года
(Лобанова Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Счет 914 также претерпел существенные изменения в своем назначении. Теперь он предназначен для учета переданного обеспечения, ценных бумаг, переданных по операциям на возвратной основе, полученных независимых гарантий и поручительств. На данном счете отражаются кредитные линии, открытые кредитной организации, ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде овердрафта и под лимит задолженности, а также номинальная стоимость приобретенных прав требований.
(Лобанова Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Счет 914 также претерпел существенные изменения в своем назначении. Теперь он предназначен для учета переданного обеспечения, ценных бумаг, переданных по операциям на возвратной основе, полученных независимых гарантий и поручительств. На данном счете отражаются кредитные линии, открытые кредитной организации, ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде овердрафта и под лимит задолженности, а также номинальная стоимость приобретенных прав требований.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)- права требования, приобретенные по номинальной стоимости новым гарантирующим поставщиком электрической энергии (мощности) к предыдущему гарантирующему поставщику в качестве условия осуществления деятельности, если обязательства по таким требованиям признаны безнадежными;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)- права требования, приобретенные по номинальной стоимости новым гарантирующим поставщиком электрической энергии (мощности) к предыдущему гарантирующему поставщику в качестве условия осуществления деятельности, если обязательства по таким требованиям признаны безнадежными;
Статья: Почему стоит выбрать договор факторинга
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)1. Финансовый агент приобретает права требования к должнику с дисконтом. Разница между ценой приобретения и номинальной стоимостью прав требования составляет прибыль агента, если должник исполнит обязательства.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)1. Финансовый агент приобретает права требования к должнику с дисконтом. Разница между ценой приобретения и номинальной стоимостью прав требования составляет прибыль агента, если должник исполнит обязательства.