Приобретение ОС за плату
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение ОС за плату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако, во-первых, следует отметить, что положения п. 8 Указаний лишь устанавливают отражение операций по счетам бухгалтерского учета при принятии к учету объектов лизинга, а не определяют правила формирования первоначальной стоимости для целей налогообложения. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации были установлены ПБУ 6/01, согласно которому основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом было установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). В связи с этим исходя из буквального толкования положений абз. 2 п. 8 Указаний отсутствуют основания для включения разницы между будущими лизинговыми платежами и стоимостью имущества (т.е. платы за финансирование) в первоначальную стоимость лизингового имущества. Более того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в решениях Верховного Суда РФ <25>, Приказ Минфина РФ, утвердившего Указания, является не нормативным правовым, а нормативно-техническим документом, соответственно, не является самостоятельным источником права, и организация, устанавливая свою учетную политику для целей налогообложения, не обязана руководствоваться его положениями.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако, во-первых, следует отметить, что положения п. 8 Указаний лишь устанавливают отражение операций по счетам бухгалтерского учета при принятии к учету объектов лизинга, а не определяют правила формирования первоначальной стоимости для целей налогообложения. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации были установлены ПБУ 6/01, согласно которому основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом было установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). В связи с этим исходя из буквального толкования положений абз. 2 п. 8 Указаний отсутствуют основания для включения разницы между будущими лизинговыми платежами и стоимостью имущества (т.е. платы за финансирование) в первоначальную стоимость лизингового имущества. Более того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в решениях Верховного Суда РФ <25>, Приказ Минфина РФ, утвердившего Указания, является не нормативным правовым, а нормативно-техническим документом, соответственно, не является самостоятельным источником права, и организация, устанавливая свою учетную политику для целей налогообложения, не обязана руководствоваться его положениями.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Банковская гарантия нужна вам для обеспечения обязательств по оплате приобретенных основных средств или материально-производственных запасов. В этом случае расходы на покупку гарантии включайте в стоимость основного средства или МПЗ (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111).
(КонсультантПлюс, 2026)Банковская гарантия нужна вам для обеспечения обязательств по оплате приобретенных основных средств или материально-производственных запасов. В этом случае расходы на покупку гарантии включайте в стоимость основного средства или МПЗ (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ не вправе принять суммы НДС к вычету, поскольку предъявленные суммы налога уплачены в связи с приобретением основных средств за счет бюджетных инвестиций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ не вправе принять суммы НДС к вычету, поскольку предъявленные суммы налога уплачены в связи с приобретением основных средств за счет бюджетных инвестиций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Действующим порядком ведения бухгалтерского учета предусмотрено, что в случае приобретения основных средств за плату их оценка в бухгалтерском учете производится, исходя из суммы, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу (пункты 7 и 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", пункт 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", пункт 9 и подпункт "а" пункта 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Действующим порядком ведения бухгалтерского учета предусмотрено, что в случае приобретения основных средств за плату их оценка в бухгалтерском учете производится, исходя из суммы, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу (пункты 7 и 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", пункт 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", пункт 9 и подпункт "а" пункта 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
Положение Банка России от 10.10.2025 N 872-П
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2025 N 84190)Отражение процентного расхода и погашения обязательства за приобретенное за плату ОС на условиях отсрочки платежа
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2025 N 84190)Отражение процентного расхода и погашения обязательства за приобретенное за плату ОС на условиях отсрочки платежа
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Приобретение основных средств с оплатой в рублях >>>
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отразить приобретение основного средства с рассрочкой платежа (формирование стоимости, амортизация)
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отразить приобретение основного средства с рассрочкой платежа (формирование стоимости, амортизация)
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В отчете о целевом расходовании средств отражаются сведения о размере полученных взносов и их остатках, а также расходы на социальную и благотворительную деятельность, проведение конференций, мероприятий, расходы на оплату труда, приобретения инвентаря, основных средств, иного имущества и т.п. (п. п. 26 - 39 Информации Минфина России ПЗ-1/2015, Приложение N 5 к ФСБУ 4/2023).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В отчете о целевом расходовании средств отражаются сведения о размере полученных взносов и их остатках, а также расходы на социальную и благотворительную деятельность, проведение конференций, мероприятий, расходы на оплату труда, приобретения инвентаря, основных средств, иного имущества и т.п. (п. п. 26 - 39 Информации Минфина России ПЗ-1/2015, Приложение N 5 к ФСБУ 4/2023).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные на условиях оплаты неденежными средствами
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как в бухгалтерском учете оценивать основные средства, приобретенные на условиях оплаты неденежными средствами
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как в бухгалтерском учете оценивать основные средства, приобретенные на условиях оплаты неденежными средствами
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель5. Условие договора купли-продажи о приобретении основного средства в кредит (с рассрочкой платежа)
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2026)в течение календарного года, в котором ввели в эксплуатацию оплаченное ОС, если вы купили (создали) ОС в период применения ЕСХН;
(КонсультантПлюс, 2026)в течение календарного года, в котором ввели в эксплуатацию оплаченное ОС, если вы купили (создали) ОС в период применения ЕСХН;
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП на УСН, применяющему общеустановленные ставки НДС, учесть "входной" ("ввозной") НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), ОС и НМА в период применения ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП на УСН, применяющему общеустановленные ставки НДС, учесть "входной" ("ввозной") НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), ОС и НМА в период применения ПСН
Вопрос: Может ли при пересмотре тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты налога учитываться изменение состава имущества ввиду приобретения, создания основных средств менее чем на 30% от первоначальной балансовой стоимости?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023