Применение ст. 45 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ст. 45 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика и ряда обществ зависимыми лицами и взыскании с них в солидарном порядке налоговой задолженности налогоплательщика. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что инспекция не доказала наличия признаков взаимозависимости для целей применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. Так, аргументы налогового органа о выводе налогоплательщиком трудовых, финансовых и материальных ресурсов были опровергнуты представленными в ходе судебного разбирательства доказательствами. Было установлено, что штат сотрудников обществ расширялся до начала проверки в отношении налогоплательщика. Увеличение штата сотрудников было обусловлено развитием деятельности организации. Довод о перезаключении договоров также был отклонен, поскольку договоры были заключены задолго до начала проверки по результатам коммерческих переговоров и тендерных процедур. Довод о том, что выручка налогоплательщика после начала проверки уменьшилась, а доходы обществ увеличились, не признан судом бесспорным и достаточным доказательством того, что названными организациями совершены действия по передаче имущества, за счет которого должна быть исполнена обязанность по уплате налогов. Суд отметил, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик указывал своим контрагентам (покупателям) на необходимость перечислять причитающиеся ему денежные средства за отгруженные товары на счета обществ. Вопрос происхождения поступивших на счета общества денежных средств не исследовался, книга продаж, бухгалтерская отчетность налогоплательщика и спорных лиц не проверялась и не сопоставлялась. Обстоятельств выведения какого-либо имущества в пользу других организаций из состава имущества общества, за счет которого могли быть погашены доначисленные налоги, инспекцией не установлено. Суд пришел к выводу о недоказанности наличия у спорных организаций обязанности по погашению налоговой задолженности проверяемого налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика и ряда обществ зависимыми лицами и взыскании с них в солидарном порядке налоговой задолженности налогоплательщика. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что инспекция не доказала наличия признаков взаимозависимости для целей применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. Так, аргументы налогового органа о выводе налогоплательщиком трудовых, финансовых и материальных ресурсов были опровергнуты представленными в ходе судебного разбирательства доказательствами. Было установлено, что штат сотрудников обществ расширялся до начала проверки в отношении налогоплательщика. Увеличение штата сотрудников было обусловлено развитием деятельности организации. Довод о перезаключении договоров также был отклонен, поскольку договоры были заключены задолго до начала проверки по результатам коммерческих переговоров и тендерных процедур. Довод о том, что выручка налогоплательщика после начала проверки уменьшилась, а доходы обществ увеличились, не признан судом бесспорным и достаточным доказательством того, что названными организациями совершены действия по передаче имущества, за счет которого должна быть исполнена обязанность по уплате налогов. Суд отметил, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик указывал своим контрагентам (покупателям) на необходимость перечислять причитающиеся ему денежные средства за отгруженные товары на счета обществ. Вопрос происхождения поступивших на счета общества денежных средств не исследовался, книга продаж, бухгалтерская отчетность налогоплательщика и спорных лиц не проверялась и не сопоставлялась. Обстоятельств выведения какого-либо имущества в пользу других организаций из состава имущества общества, за счет которого могли быть погашены доначисленные налоги, инспекцией не установлено. Суд пришел к выводу о недоказанности наличия у спорных организаций обязанности по погашению налоговой задолженности проверяемого налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1 оспорило в суде решение, вынесенное налоговым органом в отношении ООО-2, но затрагивающее права ООО-1 как взаимозависимого лица. Суд первой инстанции отказал в принятии заявления ООО-1 в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка, так как вышестоящий налоговый орган оставил жалобу ООО-1 без рассмотрения по причине пропуска срока на обжалование. По мнению ООО-1, суд должен принять его заявление к производству, так как в данном случае досудебный порядок урегулирования спора прямо нормами налогового законодательства не предусмотрен. Суд кассационной инстанции признал обоснованным отказ в принятии заявления ООО-1, так как оно имело возможность своевременно обжаловать в вышестоящий налоговый орган решение, вынесенное налоговым органом в отношении ООО-2. Также суд отметил, что, обжалуя решение, ООО-1 фактически требует судебной проверки наличия совокупности условий для применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, при этом проверка обоснованности взыскания в судебном порядке налоговой задолженности с зависимого, по мнению налогового органа, с проверяемым налогоплательщиком лица является предметом исследования арбитражного суда по другому делу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1 оспорило в суде решение, вынесенное налоговым органом в отношении ООО-2, но затрагивающее права ООО-1 как взаимозависимого лица. Суд первой инстанции отказал в принятии заявления ООО-1 в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка, так как вышестоящий налоговый орган оставил жалобу ООО-1 без рассмотрения по причине пропуска срока на обжалование. По мнению ООО-1, суд должен принять его заявление к производству, так как в данном случае досудебный порядок урегулирования спора прямо нормами налогового законодательства не предусмотрен. Суд кассационной инстанции признал обоснованным отказ в принятии заявления ООО-1, так как оно имело возможность своевременно обжаловать в вышестоящий налоговый орган решение, вынесенное налоговым органом в отношении ООО-2. Также суд отметил, что, обжалуя решение, ООО-1 фактически требует судебной проверки наличия совокупности условий для применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, при этом проверка обоснованности взыскания в судебном порядке налоговой задолженности с зависимого, по мнению налогового органа, с проверяемым налогоплательщиком лица является предметом исследования арбитражного суда по другому делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Вправе ли инспекция взыскать задолженность во внесудебном (принудительном) порядке, если в результате проверки налогоплательщику, применявшему УСН, были доначислены налоги по общей системе налогообложения (пп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по указанным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает при изложенных обстоятельствах возможности применения п. 2 ст. 45 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по указанным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает при изложенных обстоятельствах возможности применения п. 2 ст. 45 НК РФ.