Применение пониженных тарифов страховых взносов на дополнительные тарифы
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение пониженных тарифов страховых взносов на дополнительные тарифы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов, единые пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС. Если у вас нет права на применение пониженных тарифов, в общем случае вы исчисляете страховые взносы с выплат застрахованным лицам по единому тарифу. Основание - п. 3 ст. 425, п. п. 2.2, 2.2-1, 2.2-2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов, единые пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС. Если у вас нет права на применение пониженных тарифов, в общем случае вы исчисляете страховые взносы с выплат застрахованным лицам по единому тарифу. Основание - п. 3 ст. 425, п. п. 2.2, 2.2-1, 2.2-2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: О предложении по установлению для субъектов МСП дополнительных преференций в отношении страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-15-05/84786)Дополнительное снижение тарифов страховых взносов для субъектов МСП или изменение действующих условий порядка применения данной категорией плательщиков пониженных тарифов страховых взносов, приводящее к уменьшению размера подлежащих уплате субъектами МСП сумм страховых взносов, повлечет существенный рост объема выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и, соответственно, необходимость выделения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета на обеспечение сбалансированности бюджетов данных фондов.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-15-05/84786)Дополнительное снижение тарифов страховых взносов для субъектов МСП или изменение действующих условий порядка применения данной категорией плательщиков пониженных тарифов страховых взносов, приводящее к уменьшению размера подлежащих уплате субъектами МСП сумм страховых взносов, повлечет существенный рост объема выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и, соответственно, необходимость выделения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета на обеспечение сбалансированности бюджетов данных фондов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)В случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)В случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
Статья: Объединение фондов с 2023 года в новой отчетности по страховым взносам
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- приложение 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 или подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разд. 1;
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- приложение 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 или подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разд. 1;
Вопрос: Об условиях применения частным образовательным учреждением дополнительного профессионального образования, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-15-05/121491)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 11.11.2024, по вопросу применения ЧУО ДПО пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-15-05/121491)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 11.11.2024, по вопросу применения ЧУО ДПО пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2023)В отдельных случаях необходимо представить и другие листы расчета, например Приложения 1 - 4 к разд. 1 - если вы применяли отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов (п. п. 1.5, 7.1, 8.1, 9.1, 10.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2023)В отдельных случаях необходимо представить и другие листы расчета, например Приложения 1 - 4 к разд. 1 - если вы применяли отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов (п. п. 1.5, 7.1, 8.1, 9.1, 10.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Вопрос: ИП с наемными работниками является субъектом МСП и ведет деятельность в сфере обрабатывающего производства. При этом в ЕГРИП такой вид деятельности заявлен как дополнительный. Может ли ИП применять пониженный тариф страховых взносов в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП с наемными работниками является субъектом МСП и ведет деятельность в сфере обрабатывающего производства. При этом в ЕГРИП такой вид деятельности заявлен как дополнительный. С 2025 г. предусмотрен пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, которые занимаются обрабатывающим производством. Может ли ИП применять пониженный тариф страховых взносов в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП с наемными работниками является субъектом МСП и ведет деятельность в сфере обрабатывающего производства. При этом в ЕГРИП такой вид деятельности заявлен как дополнительный. С 2025 г. предусмотрен пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, которые занимаются обрабатывающим производством. Может ли ИП применять пониженный тариф страховых взносов в 2025 г.?
Форма: Выписка из разд. 3 расчета по страховым взносам для передачи сотруднику (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)У организации нет права на применение пониженных тарифов. Нет оснований и для применения дополнительных тарифов по взносам на ОПС. ООО "Альфа" рассчитало страховые взносы по единому тарифу 30% (пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)У организации нет права на применение пониженных тарифов. Нет оснований и для применения дополнительных тарифов по взносам на ОПС. ООО "Альфа" рассчитало страховые взносы по единому тарифу 30% (пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ).
Вопрос: О предложении по дополнительному снижению тарифов страховых взносов для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающей промышленности, доход которых менее 70% от общего дохода.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-15-06/133041)Вместе с тем Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 427 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, согласно которым для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД2, за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% и применяется такими плательщиками при соблюдении условия о доле (70%) профильных доходов от основного вида экономической деятельности в сумме всех доходов.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-15-06/133041)Вместе с тем Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 427 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, согласно которым для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД2, за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% и применяется такими плательщиками при соблюдении условия о доле (70%) профильных доходов от основного вида экономической деятельности в сумме всех доходов.
Статья: Гражданские правовые договоры: новое в 2023 году
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Если работодатель пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, то он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам (Письма Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334, от 07.07.2020 N 03-15-05/58817, от 18.06.2020 N 03-15-05/52779, от 15.05.2020 N 03-15-05/39403). Иными словами, если учреждение применяет пониженные тарифы страховых взносов в отношении зарплаты работников, с которыми заключены трудовые договоры, то эти же тарифы используются при расчете страховых взносов на выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Если работодатель пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, то он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам (Письма Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334, от 07.07.2020 N 03-15-05/58817, от 18.06.2020 N 03-15-05/52779, от 15.05.2020 N 03-15-05/39403). Иными словами, если учреждение применяет пониженные тарифы страховых взносов в отношении зарплаты работников, с которыми заключены трудовые договоры, то эти же тарифы используются при расчете страховых взносов на выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.
Статья: Об уплате страховых взносов в рамках единого налогового платежа
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2 - 2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2 - 2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.
Статья: Новая форма расчета по страховым взносам
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Например, при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам в состав расчета по страховым взносам включается подраздел 2 раздела 1 (п. 1.5, 5.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Приложения 1 - 4 к разделу 1 включаются в состав расчета по страховым взносам при применении отдельных видов пониженных тарифов страховых взносов (п. 1.5, 7.1, 8.1, 9.1, 10.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Например, при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам в состав расчета по страховым взносам включается подраздел 2 раздела 1 (п. 1.5, 5.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Приложения 1 - 4 к разделу 1 включаются в состав расчета по страховым взносам при применении отдельных видов пониженных тарифов страховых взносов (п. 1.5, 7.1, 8.1, 9.1, 10.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: По каким ставкам начисляются страховые взносы с заработной платы и других выплат инвалидам I - III групп
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные тарифы страховых взносов на ОПС с выплат инвалидам I - III групп не предусмотрены. Для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов, единые пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС (ст. 428 НК РФ). В общем случае страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ исчисляются в виде единой суммы (п. 3 ст. 425, п. 6 ст. 431 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные тарифы страховых взносов на ОПС с выплат инвалидам I - III групп не предусмотрены. Для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов, единые пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС (ст. 428 НК РФ). В общем случае страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ исчисляются в виде единой суммы (п. 3 ст. 425, п. 6 ст. 431 НК РФ).