Превышение лимита при усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение лимита при усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 14)Другой проект предусматривает исключение с 2025 г. из облагаемых на УСН доходов компенсации за землю и иную недвижимость, изъятые для государственных и муниципальных нужд <5>. Применительно к налогу на прибыль ВАС давно решил, что такая компенсация не доход <6>. Но Минфин настаивает на ее учете в УСН-доходах <7>. Зачастую это означает не только уплату налога с этих сумм, но и превышение лимита по доходам.
("Главная книга", 2024, N 14)Другой проект предусматривает исключение с 2025 г. из облагаемых на УСН доходов компенсации за землю и иную недвижимость, изъятые для государственных и муниципальных нужд <5>. Применительно к налогу на прибыль ВАС давно решил, что такая компенсация не доход <6>. Но Минфин настаивает на ее учете в УСН-доходах <7>. Зачастую это означает не только уплату налога с этих сумм, но и превышение лимита по доходам.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган посчитал, что Налогоплательщик неправомерно применял ПСН или утратил право на ее применение, и доначислил налоги по ОСН (УСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик утратил право на применение ПСН (в т.ч. когда общая сумма его доходов по видам деятельности, облагаемым по ПСН и УСН, с начала налогового периода превысила установленный лимит)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик утратил право на применение ПСН (в т.ч. когда общая сумма его доходов по видам деятельности, облагаемым по ПСН и УСН, с начала налогового периода превысила установленный лимит)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Довод общества о том, что организации созданы в разное время, не подтверждает отсутствие искусственного "дробления бизнеса" и не принят судами ввиду того, что выделение части бизнеса происходило именно в тот момент, когда у налогоплательщика появлялась объективная вероятность превышения доходов над лимитом, позволяющим применять упрощенную систему налогообложения.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Довод общества о том, что организации созданы в разное время, не подтверждает отсутствие искусственного "дробления бизнеса" и не принят судами ввиду того, что выделение части бизнеса происходило именно в тот момент, когда у налогоплательщика появлялась объективная вероятность превышения доходов над лимитом, позволяющим применять упрощенную систему налогообложения.
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
Статья: Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 <Когда суд обоснованно доначисляет ИП на УСН НДС и НДФЛ с пенями и штрафами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Итак, все обстоятельства свидетельствуют о том, что доходы ИП за 2018 и 2019 годы превысили лимит из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, ограничивающий право на применение "упрощенки". Выходит, коммерсант утратил право на этот спецрежим. А значит, за проверяемый период неправомерно не начислен и не уплачен НДС по взаимоотношениям с несколькими контрагентами, не исчислен и не отправлен в бюджет налог на доходы физлиц.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Итак, все обстоятельства свидетельствуют о том, что доходы ИП за 2018 и 2019 годы превысили лимит из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, ограничивающий право на применение "упрощенки". Выходит, коммерсант утратил право на этот спецрежим. А значит, за проверяемый период неправомерно не начислен и не уплачен НДС по взаимоотношениям с несколькими контрагентами, не исчислен и не отправлен в бюджет налог на доходы физлиц.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это значит, что, если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, при определении лимита дохода учитываются доходы по обоим спецрежимам. При превышении установленного лимита в 60 млн руб. предприниматель утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73583, ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это значит, что, если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, при определении лимита дохода учитываются доходы по обоим спецрежимам. При превышении установленного лимита в 60 млн руб. предприниматель утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73583, ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@);
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.