Представление декларации через 3 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление декларации через 3 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он узнал о переплате по налогу на прибыль не в момент уплаты налога, а в момент корректировки декларации. Основанием для корректировки послужили выявившиеся ошибки при исчислении налога, которые и привели к образованию переплаты. На момент подачи декларации трехлетний срок с даты последней уплаты налога не истек.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он узнал о переплате по налогу на прибыль не в момент уплаты налога, а в момент корректировки декларации. Основанием для корректировки послужили выявившиеся ошибки при исчислении налога, которые и привели к образованию переплаты. На момент подачи декларации трехлетний срок с даты последней уплаты налога не истек.
Важнейшая практика по ст. 287 НК РФЗаявление на возврат переплаты по авансовым платежам можно подать в инспекцию в течение трех лет с даты представления декларации за год >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию вы подали в пределах трехлетнего срока;
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию вы подали в пределах трехлетнего срока;
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки о доходах и суммах налога физического лица доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки о доходах и суммах налога физического лица доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 <НДФЛ при продаже автомобиля>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже автомобиля, который находился в собственности меньше трех лет, нужно декларировать доход и платить НДФЛ. Минфин России в Письме от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 разъяснил, какие расходы можно учесть при подаче декларации 3-НДФЛ по проданному авто.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже автомобиля, который находился в собственности меньше трех лет, нужно декларировать доход и платить НДФЛ. Минфин России в Письме от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 разъяснил, какие расходы можно учесть при подаче декларации 3-НДФЛ по проданному авто.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.2. Увеличивается ли трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней, предусмотренных для подачи декларации за последний налоговый период этого срока?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2026)Если с окончания срока уплаты налога, подлежащего уменьшению на основании декларации, в том числе уточненной, до дня подачи указанных деклараций прошло больше трех лет, то при определении размера вашей совокупной обязанности сумму излишне уплаченного налога не учтут на вашем едином налоговом счете. То есть зачесть или вернуть деньги в этом случае не получится (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если с окончания срока уплаты налога, подлежащего уменьшению на основании декларации, в том числе уточненной, до дня подачи указанных деклараций прошло больше трех лет, то при определении размера вашей совокупной обязанности сумму излишне уплаченного налога не учтут на вашем едином налоговом счете. То есть зачесть или вернуть деньги в этом случае не получится (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 1
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 1
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
(КонсультантПлюс, 2026)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.