Представительские расходы 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретный состав расходов, которые могут быть отнесены к представительским, законодательно не регламентирован. Основное требование для учета таких расходов - они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-07/82582).
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретный состав расходов, которые могут быть отнесены к представительским, законодательно не регламентирован. Основное требование для учета таких расходов - они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-07/82582).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2023 N 11АП-11007/2023 по делу N А65-22433/2021
Требование: Об отмене определения о признании недействительными сделок должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Обоснованность получения денежных средств в размере 03.09.2020 - 3510 руб. возмещение хозяйственных расходов, 30.12.2020 г. - 15000 руб. в возмещение представительских расходов надлежащими доказательствами не подтверждена, поскольку к авансовым отчетам не приложены документы, подтверждающие расходование средств (согласно кассовому чеку на 4044 руб. покупателем является должник, гарантийный талон Сервисного центра от 05.08.2019 не подтверждает произведенные расходы на сумму 15000 руб.).
Требование: Об отмене определения о признании недействительными сделок должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Обоснованность получения денежных средств в размере 03.09.2020 - 3510 руб. возмещение хозяйственных расходов, 30.12.2020 г. - 15000 руб. в возмещение представительских расходов надлежащими доказательствами не подтверждена, поскольку к авансовым отчетам не приложены документы, подтверждающие расходование средств (согласно кассовому чеку на 4044 руб. покупателем является должник, гарантийный талон Сервисного центра от 05.08.2019 не подтверждает произведенные расходы на сумму 15000 руб.).
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.08.2023 N 88-16161/2023 (УИД 24RS0041-01-2020-006027-67)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суды руководствовались положениями ст. 88, 94, 98, 100 ГПК РФ, п. 11, 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" и исходили из того, что понесенные судебные расходы подтверждены документально, представителем ответчицы выполнена работа по договору об оказании представительских и юридических услуг от 15 ноября 2020 г., оплата которой подтверждена актом выполненных работ от этой же даты, сумма расходов на оплату юридических услуг в пределах 60000 рублей отвечает критериям разумности и не свидетельствует об их чрезмерности и необоснованности, учитывая объем оказанных услуг и сложность рассмотренного дела.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суды руководствовались положениями ст. 88, 94, 98, 100 ГПК РФ, п. 11, 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" и исходили из того, что понесенные судебные расходы подтверждены документально, представителем ответчицы выполнена работа по договору об оказании представительских и юридических услуг от 15 ноября 2020 г., оплата которой подтверждена актом выполненных работ от этой же даты, сумма расходов на оплату юридических услуг в пределах 60000 рублей отвечает критериям разумности и не свидетельствует об их чрезмерности и необоснованности, учитывая объем оказанных услуг и сложность рассмотренного дела.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)
(ред. от 25.03.2026)Апелляционным постановлением Приморского краевого суда от 28 февраля 2020 г. постановление Находкинского городского суда Приморского края от 5 октября 2018 г. изменено: постановлено взыскать с Минфина России за счет казны Российской Федерации в пользу А. в возмещение имущественного вреда, связанного с уголовным преследованием, 221 000 руб., выплаченных адвокату за оказание юридической помощи, 19 000 руб. - расходы на оказание экспертных услуг, 90 000 руб. - представительские расходы при рассмотрении заявления о реабилитации, 86 340 руб. 55 коп. - индексация указанных сумм, всего взыскать 416 340 руб. 55 коп.; постановлено произвести поворот исполнения постановления Находкинского городского суда Приморского края от 5 октября 2018 г. о взыскании с Минфина России за счет казны Российской Федерации в пользу А. 1 316 368 руб. 32 коп.; на А. возложена обязанность возвратить Минфину России выплаченные за счет казны Российской Федерации в результате исполнения постановления суда 900 027 руб. 77 коп.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)
(ред. от 25.03.2026)Апелляционным постановлением Приморского краевого суда от 28 февраля 2020 г. постановление Находкинского городского суда Приморского края от 5 октября 2018 г. изменено: постановлено взыскать с Минфина России за счет казны Российской Федерации в пользу А. в возмещение имущественного вреда, связанного с уголовным преследованием, 221 000 руб., выплаченных адвокату за оказание юридической помощи, 19 000 руб. - расходы на оказание экспертных услуг, 90 000 руб. - представительские расходы при рассмотрении заявления о реабилитации, 86 340 руб. 55 коп. - индексация указанных сумм, всего взыскать 416 340 руб. 55 коп.; постановлено произвести поворот исполнения постановления Находкинского городского суда Приморского края от 5 октября 2018 г. о взыскании с Минфина России за счет казны Российской Федерации в пользу А. 1 316 368 руб. 32 коп.; на А. возложена обязанность возвратить Минфину России выплаченные за счет казны Российской Федерации в результате исполнения постановления суда 900 027 руб. 77 коп.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- представительские расходы, прием и обслуживание делегаций;
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- представительские расходы, прием и обслуживание делегаций;
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Учесть затраты на закрытое мероприятие по открытию фирмы можно, например, как представительские расходы <6>. Напомним, что норматив для признания расходов - 4% от расходов на оплату труда <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Учесть затраты на закрытое мероприятие по открытию фирмы можно, например, как представительские расходы <6>. Напомним, что норматив для признания расходов - 4% от расходов на оплату труда <7>.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При невыполнении любого из обязательных условий заявлять вычет "входного" НДС неправомерно (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 30.11.2020 N 03-07-11/104225). А для вычета НДС по представительским расходам обязателен счет-фактура (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При невыполнении любого из обязательных условий заявлять вычет "входного" НДС неправомерно (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 30.11.2020 N 03-07-11/104225). А для вычета НДС по представительским расходам обязателен счет-фактура (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132).
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Чай и кофе для работников в налоговых расходах учесть нельзя. Но если продукты приобретены в представительских целях, затраты можно учесть как представительские расходы (Письмо Минфина от 11.06.2015 N 03-07-11/33827).
(Издательство "Главная книга", 2026)Чай и кофе для работников в налоговых расходах учесть нельзя. Но если продукты приобретены в представительских целях, затраты можно учесть как представительские расходы (Письмо Минфина от 11.06.2015 N 03-07-11/33827).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- представительских расходов (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- представительских расходов (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132);
Вопрос: Что такое накладные расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, некоторые виды накладных расходов подлежат нормированию в налоговом учете, к таким расходам относятся:
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, некоторые виды накладных расходов подлежат нормированию в налоговом учете, к таким расходам относятся:
Вопрос: Правомерно ли оплату экскурсии для лиц, участвующих в переговорах, отнести на представительские расходы в целях налога на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, 2026)При этом конкретный состав таких расходов положениями НК РФ не регламентирован. Однако представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-07/82582).
(Консультация эксперта, 2026)При этом конкретный состав таких расходов положениями НК РФ не регламентирован. Однако представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-07/82582).
Статья: Проблемы соблюдения антимонопольного законодательства в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами
(Челышева Н.Ю., Парунина П.О.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)<4> Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2020 N 309-ЭС20-6865 по делу N А76-41866/2018 // Документ официально не опубликован. СПС "КонсультантПлюс". Некоммерческая версия (дата обращения: 07.09.2022).
(Челышева Н.Ю., Парунина П.О.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)<4> Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2020 N 309-ЭС20-6865 по делу N А76-41866/2018 // Документ официально не опубликован. СПС "КонсультантПлюс". Некоммерческая версия (дата обращения: 07.09.2022).
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
(Издательство "Главная книга", 2026)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):