Предписание налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Предписание налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В связи с этим, например, Пленум Верховного Суда Российской Федерации в п. 6 Постановления от 28.06.2022 N 21 разъяснил, что акты налоговых, таможенных проверок, а также акты контрольного (надзорного) мероприятия, составленные в соответствии со ст. 87 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания в качестве решений, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В связи с этим, например, Пленум Верховного Суда Российской Федерации в п. 6 Постановления от 28.06.2022 N 21 разъяснил, что акты налоговых, таможенных проверок, а также акты контрольного (надзорного) мероприятия, составленные в соответствии со ст. 87 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания в качестве решений, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.).
Статья: "Незваный гость": налогообложение в практике Европейского суда по правам человека и Комитета по правам человека ООН
(Лифшиц И.М.)
("Международное правосудие", 2024, N 4)К таким же выводам об отсутствии нарушения статьи 8 Конвенции Суд пришел в деле Bernh Larsen Holding AS and Others v. Norway, указав, что предписание налогового органа аудитору представить всю информацию с компьютерного сервера не нарушает статью 8, несмотря на отсутствие в национальном законодательстве требования о предварительном согласии суда на выдачу такого предписания <65>. В законодательстве Норвегии имеются гарантии против злоупотреблений, соответственно, справедливый баланс между правом на защиту информации и полномочием налоговых органов на проведение проверки в налоговой сфере не был нарушен <66>. Такой вывод был сделан, несмотря на то что, в силу особенностей хранения информации у аудитора, данные разных налогоплательщиков не отделяются друг от друга <67>.
(Лифшиц И.М.)
("Международное правосудие", 2024, N 4)К таким же выводам об отсутствии нарушения статьи 8 Конвенции Суд пришел в деле Bernh Larsen Holding AS and Others v. Norway, указав, что предписание налогового органа аудитору представить всю информацию с компьютерного сервера не нарушает статью 8, несмотря на отсутствие в национальном законодательстве требования о предварительном согласии суда на выдачу такого предписания <65>. В законодательстве Норвегии имеются гарантии против злоупотреблений, соответственно, справедливый баланс между правом на защиту информации и полномочием налоговых органов на проведение проверки в налоговой сфере не был нарушен <66>. Такой вывод был сделан, несмотря на то что, в силу особенностей хранения информации у аудитора, данные разных налогоплательщиков не отделяются друг от друга <67>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав обстоятельства дела, указал, что такие акты налоговых органов не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав обстоятельства дела, указал, что такие акты налоговых органов не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.).
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Проверка органом жилнадзора (ГЖИ), в т.ч. по жалобам жильцов
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налоговых, таможенных проверок, а также акты контрольного (надзорного) мероприятия, составленные в соответствии со ст. 87 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Закон о контроле), не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания в качестве решений, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.). Акты проверки, исходящие от органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, могут быть оспорены как решения, если в нарушение Закона о контроле в них содержатся требования, предусмотренные частью 2 статьи 90 указанного Закона.
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налоговых, таможенных проверок, а также акты контрольного (надзорного) мероприятия, составленные в соответствии со ст. 87 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Закон о контроле), не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания в качестве решений, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.). Акты проверки, исходящие от органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, могут быть оспорены как решения, если в нарушение Закона о контроле в них содержатся требования, предусмотренные частью 2 статьи 90 указанного Закона.
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 6 (2021)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Принимая во внимание вышеизложенное, Суд резюмировал, что предписание о возмещении заявителем ущерба налоговым органам было вынесено произвольно и, следовательно, противоречило требованию законности, предусмотренному статьей 1 Протокола N 1 к Конвенции. Этот вывод лишил Суд необходимости в рассмотрении вопроса о том, был ли соблюден справедливый баланс.
(подготовлен Верховным Судом РФ)Принимая во внимание вышеизложенное, Суд резюмировал, что предписание о возмещении заявителем ущерба налоговым органам было вынесено произвольно и, следовательно, противоречило требованию законности, предусмотренному статьей 1 Протокола N 1 к Конвенции. Этот вывод лишил Суд необходимости в рассмотрении вопроса о том, был ли соблюден справедливый баланс.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 N 21
"О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Акты налоговых, таможенных проверок, а также акты контрольного (надзорного) мероприятия, составленные в соответствии со статьей 87 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Закон о контроле), не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания в качестве решений, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.). Акты проверки, исходящие от органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, могут быть оспорены как решения, если в нарушение Закона о контроле в них содержатся требования, предусмотренные частью 2 статьи 90 указанного закона.
"О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Акты налоговых, таможенных проверок, а также акты контрольного (надзорного) мероприятия, составленные в соответствии со статьей 87 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Закон о контроле), не могут выступать предметом самостоятельного оспаривания в качестве решений, поскольку являются средством фиксации выявленных нарушений. При этом заинтересованное лицо вправе оспорить решение, основанное на соответствующем акте проверки (принятые по результатам проверки решения налогового или таможенного органа; предписания органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля об устранении выявленных нарушений и т.п.). Акты проверки, исходящие от органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, могут быть оспорены как решения, если в нарушение Закона о контроле в них содержатся требования, предусмотренные частью 2 статьи 90 указанного закона.
Статья: Новые требования к кассовым чекам вступают в силу 1 сентября
(Осипова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Реквизит "номер предписания налогового органа" теперь обязателен (код "2") для чеков коррекции, формируемых по предписанию инспекции.
(Осипова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Реквизит "номер предписания налогового органа" теперь обязателен (код "2") для чеков коррекции, формируемых по предписанию инспекции.
Статья: Как налоговики будут проверять применение ККТ в 2024 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)По вопросу о возможности привлечения контролируемых лиц к административной ответственности за неисполнение предписания налоговые органы будут учитывать позицию Минэкономразвития России, изложенную в письме от 29.01.2024 N Д24и-2375. Согласно ей привлечение контролируемых лиц к административной ответственности за неисполнение предписания допускается без проведения контрольных (надзорных) мероприятий со взаимодействием при наличии достаточных сведений, позволяющих сделать обоснованный вывод о таком неисполнении.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)По вопросу о возможности привлечения контролируемых лиц к административной ответственности за неисполнение предписания налоговые органы будут учитывать позицию Минэкономразвития России, изложенную в письме от 29.01.2024 N Д24и-2375. Согласно ей привлечение контролируемых лиц к административной ответственности за неисполнение предписания допускается без проведения контрольных (надзорных) мероприятий со взаимодействием при наличии достаточных сведений, позволяющих сделать обоснованный вывод о таком неисполнении.
Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России направила такое предписание налоговым органам в рамках исполнения поручений Правительства РФ по предоставлению налоговых каникул указанным категориям налогоплательщиков. При наличии недоимки по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 г., откладываются до этой даты направление требований и принятие решений о взыскании. Однако есть условие - это не влечет нарушения предельных сроков для направления требований, установленных ст. 70 НК РФ, и предельных сроков для принятия решений о взыскании, установленных п. 3 ст. 46 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России направила такое предписание налоговым органам в рамках исполнения поручений Правительства РФ по предоставлению налоговых каникул указанным категориям налогоплательщиков. При наличии недоимки по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 г., откладываются до этой даты направление требований и принятие решений о взыскании. Однако есть условие - это не влечет нарушения предельных сроков для направления требований, установленных ст. 70 НК РФ, и предельных сроков для принятия решений о взыскании, установленных п. 3 ст. 46 НК РФ.
Готовое решение: Что делать, если чек ККТ пробит ошибочно
(КонсультантПлюс, 2026)"1" - операция по предписанию налогового органа об устранении выявленного нарушения законодательства о применении ККТ;
(КонсультантПлюс, 2026)"1" - операция по предписанию налогового органа об устранении выявленного нарушения законодательства о применении ККТ;
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Поскольку исполнить оба правовых предписания налоговый орган по объективным причинам не может, то возникает проблема выбора: к какому правовому механизму прибегнуть, а вместе с ней и проблема разрешения нормативной коллизии.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Поскольку исполнить оба правовых предписания налоговый орган по объективным причинам не может, то возникает проблема выбора: к какому правовому механизму прибегнуть, а вместе с ней и проблема разрешения нормативной коллизии.
Статья: Новации налогового контроля крупных торговых онлайн-платформ: перспективы и вызовы
(Сальникова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)На момент написания статьи известно о подготовленном ФНС России законопроекте с поправками в Налоговый кодекс <8>. Проект предусматривает введение новых механизмов налогового контроля, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов посредством расширения функций Федеральной налоговой службы. Согласно законопроекту, крупные маркетплейсы и классифайды, включающие более 10 тыс. контрагентов, среди которых Wildberries, Ozon, "Яндекс.Маркет", "Мегамаркет" и "Авито", обязаны будут самостоятельно выявлять признаки незаконного дробления бизнеса и сообщать о них в налоговую службу. В частности, онлайн-платформы должны выявлять риски неверного исчисления, удержания или уплаты налогов со стороны своих партнеров. В случае выявления нарушений онлайн-площадка должна будет уведомлять контрагентов о выявленных нарушениях в течение 3 дней через личный кабинет, получать от них в течение 10 дней объяснения и передавать информацию в налоговую службу. Предусмотрено и выполнение предписаний налогового органа - блокировка информации о товарах и услугах нарушителей. За нарушение новых правил платформам грозят штрафы до 100 тыс. руб., а недобросовестным продавцам - блокировка на площадках. Таким образом, налоговый орган делегирует маркетплейсам контроль за налоговыми обязанностями их партнеров - селлеров.
(Сальникова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)На момент написания статьи известно о подготовленном ФНС России законопроекте с поправками в Налоговый кодекс <8>. Проект предусматривает введение новых механизмов налогового контроля, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов посредством расширения функций Федеральной налоговой службы. Согласно законопроекту, крупные маркетплейсы и классифайды, включающие более 10 тыс. контрагентов, среди которых Wildberries, Ozon, "Яндекс.Маркет", "Мегамаркет" и "Авито", обязаны будут самостоятельно выявлять признаки незаконного дробления бизнеса и сообщать о них в налоговую службу. В частности, онлайн-платформы должны выявлять риски неверного исчисления, удержания или уплаты налогов со стороны своих партнеров. В случае выявления нарушений онлайн-площадка должна будет уведомлять контрагентов о выявленных нарушениях в течение 3 дней через личный кабинет, получать от них в течение 10 дней объяснения и передавать информацию в налоговую службу. Предусмотрено и выполнение предписаний налогового органа - блокировка информации о товарах и услугах нарушителей. За нарушение новых правил платформам грозят штрафы до 100 тыс. руб., а недобросовестным продавцам - блокировка на площадках. Таким образом, налоговый орган делегирует маркетплейсам контроль за налоговыми обязанностями их партнеров - селлеров.
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа за налоговые доначисления - основания и пределы
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Во-первых, суды, как правило, исходят из того, что само доначисление налогов по результатам проверки не является безусловным основанием для вывода о неразумности или недобросовестности руководителя. Необходимо установить, что доначисления стали прямым следствием его виновных действий (например, участие в схеме "дробления бизнеса", подписание документов с фирмами-однодневками при отсутствии должной осмотрительности, игнорирование обязательных предписаний налогового органа).
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Во-первых, суды, как правило, исходят из того, что само доначисление налогов по результатам проверки не является безусловным основанием для вывода о неразумности или недобросовестности руководителя. Необходимо установить, что доначисления стали прямым следствием его виновных действий (например, участие в схеме "дробления бизнеса", подписание документов с фирмами-однодневками при отсутствии должной осмотрительности, игнорирование обязательных предписаний налогового органа).
Статья: Обзор изменений в кассовых чеках с 1 сентября
(Васильева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Помимо указанных нововведений Приказ содержит уточнения по заполнению реквизитов кассовых чеков коррекции. Например, реквизит "Номер предписания налогового органа" (тег 1179) включается в состав основания для коррекции (тег 1174) только в случае, если коррекция осуществляется по предписанию налогового органа. Это требование унифицирует порядок заполнения чеков коррекции для всех версий форматов фискальных документов. Также исключены устаревшие реквизиты, такие как "ЕНВД", что отражает изменения в налоговом законодательстве. Данные корректировки направлены на приведение требований к чекам в соответствие с актуальными нормативными актами (п. 2.11 - 2.12, 2.19 Приложения к Приказу). Изменения в порядке оформления чеков коррекции, включая уточнение условий применения тега 1179, а также исключение устаревших реквизитов, демонстрируют последовательную работу ФНС России по гармонизации нормативной базы с актуальными положениями НК РФ. Подведем итог: совокупность указанных изменений свидетельствует о системном подходе регулятора к цифровизации фискального контроля, где акцент делается на детализацию данных, стандартизацию форматов и обеспечение технической совместимости документов.
(Васильева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Помимо указанных нововведений Приказ содержит уточнения по заполнению реквизитов кассовых чеков коррекции. Например, реквизит "Номер предписания налогового органа" (тег 1179) включается в состав основания для коррекции (тег 1174) только в случае, если коррекция осуществляется по предписанию налогового органа. Это требование унифицирует порядок заполнения чеков коррекции для всех версий форматов фискальных документов. Также исключены устаревшие реквизиты, такие как "ЕНВД", что отражает изменения в налоговом законодательстве. Данные корректировки направлены на приведение требований к чекам в соответствие с актуальными нормативными актами (п. 2.11 - 2.12, 2.19 Приложения к Приказу). Изменения в порядке оформления чеков коррекции, включая уточнение условий применения тега 1179, а также исключение устаревших реквизитов, демонстрируют последовательную работу ФНС России по гармонизации нормативной базы с актуальными положениями НК РФ. Подведем итог: совокупность указанных изменений свидетельствует о системном подходе регулятора к цифровизации фискального контроля, где акцент делается на детализацию данных, стандартизацию форматов и обеспечение технической совместимости документов.