Предоставление налоговым органом сведений о счетах физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление налоговым органом сведений о счетах физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2024 по делу N 88-21707/2024 (УИД 23RS0026-01-2022-001961-22)
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец указал, что между сторонами заключен договор, согласно которому банк передал в собственность заемщика денежные средства, заемщик денежные средства банку не возвратил, образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.По мнению суда апелляционной инстанции, данное обстоятельство не опровергает выводов суда первой инстанции о принадлежности этого счета ответчику, поскольку как видно из письма МИ ФНС N 24 по Ростовской области от 16 августа 2019 года, сведения о счетах (вкладах) физических лиц, предоставляются банками в налоговые органы с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47 т. 1), в то время как указанный счет открыт ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16 т. 1), то есть сведения о нем в налоговые органы не должны были предоставляться.
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец указал, что между сторонами заключен договор, согласно которому банк передал в собственность заемщика денежные средства, заемщик денежные средства банку не возвратил, образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.По мнению суда апелляционной инстанции, данное обстоятельство не опровергает выводов суда первой инстанции о принадлежности этого счета ответчику, поскольку как видно из письма МИ ФНС N 24 по Ростовской области от 16 августа 2019 года, сведения о счетах (вкладах) физических лиц, предоставляются банками в налоговые органы с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47 т. 1), в то время как указанный счет открыт ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16 т. 1), то есть сведения о нем в налоговые органы не должны были предоставляться.
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02.02.2023 N 88а-4101/2023, 2а-2045/2022 (УИД 61RS0022-01-2021-009888-28)
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: Об оспаривании отказа в предоставлении запрашиваемых сведений.
Обстоятельства: Ответом заявителю отказано в предоставлении сведений о месте нахождения банков, в которых открыты счета должника как физического лица в связи с тем, что исполнительный лист выдан на должника.
Решение: Отказано.С данными выводами не согласился суд апелляционной инстанции, указав на неправильное применение норм материального права и несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. При этом судом отмечено, что действующее законодательство не разграничивает наличие у должника статуса индивидуального предпринимателя и не исключает возможность обращения взыскания на принадлежащее должнику, как физическому лицу, имущество, в связи с чем отказ налогового органа в предоставлении взыскателю З. сведений о счетах должника ФИО как физического лица противоречит нормам права и нарушает права административного истца как взыскателя по исполнительному производству.
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: Об оспаривании отказа в предоставлении запрашиваемых сведений.
Обстоятельства: Ответом заявителю отказано в предоставлении сведений о месте нахождения банков, в которых открыты счета должника как физического лица в связи с тем, что исполнительный лист выдан на должника.
Решение: Отказано.С данными выводами не согласился суд апелляционной инстанции, указав на неправильное применение норм материального права и несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. При этом судом отмечено, что действующее законодательство не разграничивает наличие у должника статуса индивидуального предпринимателя и не исключает возможность обращения взыскания на принадлежащее должнику, как физическому лицу, имущество, в связи с чем отказ налогового органа в предоставлении взыскателю З. сведений о счетах должника ФИО как физического лица противоречит нормам права и нарушает права административного истца как взыскателя по исполнительному производству.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке обращается взыскание на денежные средства должника в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Так, пристав может запросить информацию о них как у самого должника, так и у налоговой. Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@. Пристав может также получить у банка справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, справки по счетам и вкладам физических лиц, иные сведения, необходимые для исполнения исполнительных документов. Налоговые органы и банки должны предоставлять сведения в течение трех дней со дня получения соответствующего запроса (ч. 2, 4 ст. 26 Закона о банках и банковской деятельности, п. 2 ч. 1 ст. 64, ч. 9, 10 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, пристав может запросить информацию о них как у самого должника, так и у налоговой. Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@. Пристав может также получить у банка справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, справки по счетам и вкладам физических лиц, иные сведения, необходимые для исполнения исполнительных документов. Налоговые органы и банки должны предоставлять сведения в течение трех дней со дня получения соответствующего запроса (ч. 2, 4 ст. 26 Закона о банках и банковской деятельности, п. 2 ч. 1 ст. 64, ч. 9, 10 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Статьей 16 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" предусмотрено, что именно органы Пенсионного фонда обязаны обеспечивать своевременное включение в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, представленных налоговыми органами и страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, зарегистрированными лицами, а также надежное хранение этих сведений.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Статьей 16 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" предусмотрено, что именно органы Пенсионного фонда обязаны обеспечивать своевременное включение в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, представленных налоговыми органами и страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, зарегистрированными лицами, а также надежное хранение этих сведений.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"обеспечивать своевременное включение в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, представленных налоговыми органами и страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, зарегистрированными лицами, а также надежное хранение этих сведений;
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"обеспечивать своевременное включение в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, представленных налоговыми органами и страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, зарегистрированными лицами, а также надежное хранение этих сведений;
Приказ ФНС России от 05.05.2023 N ЕД-7-14/297@
"Об утверждении состава сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью, а также формата представления указанных сведений и порядка их представления в банки, сообщившие информацию о счетах, вкладах (депозитах) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2023 N 73344)Зарегистрировано в Минюсте России 17 мая 2023 г. N 73344
"Об утверждении состава сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью, а также формата представления указанных сведений и порядка их представления в банки, сообщившие информацию о счетах, вкладах (депозитах) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2023 N 73344)Зарегистрировано в Минюсте России 17 мая 2023 г. N 73344
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.04.2023 N 03-04-06/31947 <НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и доходов, зачисляемых на счет в банке>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Банки обязаны не позднее 1 февраля следующего за отчетным года представлять в ИФНС информацию о суммах выплаченных процентов персонально по каждому физлицу. Сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, в налоговую не подают.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Банки обязаны не позднее 1 февраля следующего за отчетным года представлять в ИФНС информацию о суммах выплаченных процентов персонально по каждому физлицу. Сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, в налоговую не подают.
Статья: РСВ и персонифицированные сведения - 2023
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Персональные сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (если таковые имеют отдельный счет в банке и сами выплачивают вознаграждения физическим лицам).
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Персональные сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (если таковые имеют отдельный счет в банке и сами выплачивают вознаграждения физическим лицам).
"Преступления против правосудия: монография"
(Чекмезова Е.И.)
("Сибирский юридический университет", 2024)6) должностное лицо налогового органа - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях;
(Чекмезова Е.И.)
("Сибирский юридический университет", 2024)6) должностное лицо налогового органа - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях;
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваше подразделение не отчитывалось в налоговый орган самостоятельно (то есть у него не было счета в банке и полномочий по выплате физлицам доходов), то закрытие ОП на порядок подачи сведений не повлияет. Это следует из п. 7 ст. 431 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваше подразделение не отчитывалось в налоговый орган самостоятельно (то есть у него не было счета в банке и полномочий по выплате физлицам доходов), то закрытие ОП на порядок подачи сведений не повлияет. Это следует из п. 7 ст. 431 НК РФ.
Статья: Отчет о персонифицированных сведениях о физических лицах
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Персонифицированные сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (если таковые имеют отдельный счет в банке и сами выплачивают вознаграждения физическим лицам).
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Персонифицированные сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (если таковые имеют отдельный счет в банке и сами выплачивают вознаграждения физическим лицам).
Вопрос: В какую налоговую инспекцию подавать персонифицированные сведения по работникам обособленного подразделения, если расчетный счет по нему не открывали, а начисление и выплату заработной платы будет осуществлять головная организация?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, обособленное подразделение, которое не имеет расчетного счета, а также не начисляет и не выплачивает заработную плату работникам, представляет персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Решение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению заработной платы работникам организация принимает самостоятельно, при этом согласно рекомендациям Минфина России обособленные подразделения без расчетного счета наделять полномочиями не нужно.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, обособленное подразделение, которое не имеет расчетного счета, а также не начисляет и не выплачивает заработную плату работникам, представляет персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Решение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению заработной платы работникам организация принимает самостоятельно, при этом согласно рекомендациям Минфина России обособленные подразделения без расчетного счета наделять полномочиями не нужно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-06/117680 <Об НДФЛ с процентов по вкладам>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Для этого банки обязаны не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом представлять в ИФНС информацию о суммах выплаченных процентов персонально по каждому физлицу. Сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, в налоговую не подают.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Для этого банки обязаны не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом представлять в ИФНС информацию о суммах выплаченных процентов персонально по каждому физлицу. Сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, в налоговую не подают.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)5 лет - для листков нетрудоспособности и книг (журналов) их регистрации, для документов о выплате пособий и матпомощи, об оплате больничных, для сведений, представляемых для ведения персонифицированного учета. Полагаем, к таким сведениям можно отнести и подаваемые в налоговый орган персонифицированные сведения о физлицах. Обратите внимание, что в целях исчисления и уплаты взносов документы следует хранить 6 лет (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Рекомендуем придерживаться срока, указанного в Налоговом кодексе РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)5 лет - для листков нетрудоспособности и книг (журналов) их регистрации, для документов о выплате пособий и матпомощи, об оплате больничных, для сведений, представляемых для ведения персонифицированного учета. Полагаем, к таким сведениям можно отнести и подаваемые в налоговый орган персонифицированные сведения о физлицах. Обратите внимание, что в целях исчисления и уплаты взносов документы следует хранить 6 лет (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Рекомендуем придерживаться срока, указанного в Налоговом кодексе РФ;
Статья: Взаимодействие страхователя и СФР по выплате пособий: новшества-2024 (комментарий к Постановлению Правительства от 26.12.2023 N 2312)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как данные о заработке попадают на индивидуальный лицевой счет? Из отчетов, представляемых в ИФНС. Все организации и предприниматели-работодатели ежемесячно представляют в налоговую данные о доходах работников в составе формы "Персонифицированные сведения о физических лицах". И каждый квартал подают РСВ со сведениями о том, с каких сумм были начислены страховые взносы <2>. Налоговая, в свою очередь, передает данные о заработке в СФР <3>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как данные о заработке попадают на индивидуальный лицевой счет? Из отчетов, представляемых в ИФНС. Все организации и предприниматели-работодатели ежемесячно представляют в налоговую данные о доходах работников в составе формы "Персонифицированные сведения о физических лицах". И каждый квартал подают РСВ со сведениями о том, с каких сумм были начислены страховые взносы <2>. Налоговая, в свою очередь, передает данные о заработке в СФР <3>.
Вопрос: Как организации исчислять НДФЛ и подавать форму 6-НДФЛ, если договор подряда заключен с тремя исполнителями-физлицами, которые называют себя бригадой (не ИП и не самозанятые)? Правомерно ли выплачивать вознаграждение на банковский счет одного из исполнителей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку в договоре определена сумма, причитающаяся каждому члену бригады, исчисление и удержание налога, а также представление в налоговый орган сведений о выплаченном доходе осуществляются в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку в договоре определена сумма, причитающаяся каждому члену бригады, исчисление и удержание налога, а также представление в налоговый орган сведений о выплаченном доходе осуществляются в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).