Предмет выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Предмет выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогоплательщик не может нести ответственность за непредставление документов, не относящихся к предмету налоговой проверки
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)Предметом выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ) является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за определенный период.
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)Предметом выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ) является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за определенный период.
Статья: Новости от 20.03.2026
("Главная книга", 2026, N 7)Так вот, КС РФ указал, что п. 1 ст. 90 и ч. 1 ст. 128 НК не противоречат Конституции РФ, поскольку в принципе не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК мер ответственности в случае его неявки в инспекцию для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки. Иное толкование противоречит норме о недопустимости принуждения свидетельствовать против себя самого и своих близких.
("Главная книга", 2026, N 7)Так вот, КС РФ указал, что п. 1 ст. 90 и ч. 1 ст. 128 НК не противоречат Конституции РФ, поскольку в принципе не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК мер ответственности в случае его неявки в инспекцию для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки. Иное толкование противоречит норме о недопустимости принуждения свидетельствовать против себя самого и своих близких.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, представленные налогоплательщиком в суд документы не являлись предметом выездной налоговой проверки. Налоговый орган истребовал документы по требованию, то есть налогоплательщику была предоставлена возможность направить документы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, представленные налогоплательщиком в суд документы не являлись предметом выездной налоговой проверки. Налоговый орган истребовал документы по требованию, то есть налогоплательщику была предоставлена возможность направить документы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и о проведении выездной налоговой проверки.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)Согласно пункту 4 статьи 89 Кодекса предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)Согласно пункту 4 статьи 89 Кодекса предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Статья: Бездействие налогоплательщика как основание для выемки документов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Компания посчитала выемку незаконной. По ее мнению, сотрудники налогового органа при вынесении постановления о производстве выемки не обосновали необходимость проведения данного мероприятия, поскольку никакой угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов не было. Кроме того, они в нарушение ст. 94 НК РФ не пронумеровали документы, которые были изъяты в ходе выемки, не составили опись изъятых документов, произвели выемку документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Компания посчитала выемку незаконной. По ее мнению, сотрудники налогового органа при вынесении постановления о производстве выемки не обосновали необходимость проведения данного мероприятия, поскольку никакой угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов не было. Кроме того, они в нарушение ст. 94 НК РФ не пронумеровали документы, которые были изъяты в ходе выемки, не составили опись изъятых документов, произвели выемку документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-третьих, требование налоговой реконструкции неоднократно провозглашалось высшими судами. Верховный Суд РФ настойчиво повторяет свою правовую позицию, что в силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Следовательно, результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах <1>. Совершение действий в обход закона влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства о налогах и сборах, которых он стремился избежать <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В-третьих, требование налоговой реконструкции неоднократно провозглашалось высшими судами. Верховный Суд РФ настойчиво повторяет свою правовую позицию, что в силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Следовательно, результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах <1>. Совершение действий в обход закона влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства о налогах и сборах, которых он стремился избежать <2>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
Статья: Шпаргалка по выездным налоговым проверкам
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
Статья: Правовые основы налоговой реконструкции
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)В частности, п. 4 ст. 89 НК РФ установлено, что предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)В частности, п. 4 ст. 89 НК РФ установлено, что предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(iv) Если подлежащие изъятию документы и предметы имеют отношение к предмету выездной налоговой проверки (пункт 5 статьи 94 НК РФ). Так, целесообразность получения предметов может быть вызвана, в частности, необходимостью проведения экспертизы (статья 95 НК РФ), осмотра предметов (статья 92 НК РФ), поиском, выявлением информации (сведений) из изымаемых предметов для установления юридически значимых фактов, относящихся к предмету доказывания, подтверждающих либо опровергающих совершение налогового правонарушения.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(iv) Если подлежащие изъятию документы и предметы имеют отношение к предмету выездной налоговой проверки (пункт 5 статьи 94 НК РФ). Так, целесообразность получения предметов может быть вызвана, в частности, необходимостью проведения экспертизы (статья 95 НК РФ), осмотра предметов (статья 92 НК РФ), поиском, выявлением информации (сведений) из изымаемых предметов для установления юридически значимых фактов, относящихся к предмету доказывания, подтверждающих либо опровергающих совершение налогового правонарушения.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во-первых, нормы соглашений с приведенными странами актуальны для налоговых периодов 2021, 2022, 2023 годов, которые могут оказаться предметом выездной налоговой проверки, назначенной в 2024 году.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во-первых, нормы соглашений с приведенными странами актуальны для налоговых периодов 2021, 2022, 2023 годов, которые могут оказаться предметом выездной налоговой проверки, назначенной в 2024 году.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что может быть предметом выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что может быть предметом выездной налоговой проверки