Предел по взносам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Предел по взносам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)При условии надлежащего документального оформления выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагайте НДФЛ и страховыми взносами в тех же пределах, что и выходное пособие при сокращении (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина России от 14.11.2022 N 03-04-06/110557, от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 20.04.2020 N 03-04-06/31386).
(КонсультантПлюс, 2026)При условии надлежащего документального оформления выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагайте НДФЛ и страховыми взносами в тех же пределах, что и выходное пособие при сокращении (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина России от 14.11.2022 N 03-04-06/110557, от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 20.04.2020 N 03-04-06/31386).
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В-третьих, выплаты акционерам при уменьшении капитала могут не рассматриваться как дивиденды, но облагаться в составе иных доходов. Так, в России налоговые последствия выплат российским акционерам в связи с уменьшением уставного (складочного) капитала (фонда) зависят от причины его уменьшения. У российских организаций-акционеров (участников) имущество и имущественные права в пределах вклада (взноса) в капитал относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении <19>, а суммы сверх вклада (взноса) в капитал - к внереализационным доходам. Потому они облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Для нерезидентов данные выплаты имеют противоположную квалификацию: разница между суммой выплаты иностранному акционеру (участнику) и размером его вклада (взноса) в капитал квалифицируется как дивиденды и облагается по предусмотренной СОИДН ставке налога на дивиденды [1, C(10)-13] <20>. При этом доход в пределах первоначального взноса квалифицируется как "Другие доходы" и не подлежит налогообложению у источника выплаты.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В-третьих, выплаты акционерам при уменьшении капитала могут не рассматриваться как дивиденды, но облагаться в составе иных доходов. Так, в России налоговые последствия выплат российским акционерам в связи с уменьшением уставного (складочного) капитала (фонда) зависят от причины его уменьшения. У российских организаций-акционеров (участников) имущество и имущественные права в пределах вклада (взноса) в капитал относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении <19>, а суммы сверх вклада (взноса) в капитал - к внереализационным доходам. Потому они облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Для нерезидентов данные выплаты имеют противоположную квалификацию: разница между суммой выплаты иностранному акционеру (участнику) и размером его вклада (взноса) в капитал квалифицируется как дивиденды и облагается по предусмотренной СОИДН ставке налога на дивиденды [1, C(10)-13] <20>. При этом доход в пределах первоначального взноса квалифицируется как "Другие доходы" и не подлежит налогообложению у источника выплаты.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат переплаты по договору
(КонсультантПлюс, 2026)Переплату по договору сельскохозяйственного страхования не взыщут как неосновательное обогащение, если страховщик произвел страховое возмещение, не уменьшив его на сумму просроченного к уплате страхового взноса
(КонсультантПлюс, 2026)Переплату по договору сельскохозяйственного страхования не взыщут как неосновательное обогащение, если страховщик произвел страховое возмещение, не уменьшив его на сумму просроченного к уплате страхового взноса
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Так, лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, к числу которых относятся работодатели, исчисляют страховые взносы в фонд с учетом всех выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам с начала расчетного периода нарастающим итогом исходя из предельной величины базы для начисления соответствующих страховых взносов (в 2021 году - 966 000 руб.; в 2022 году - 1 032 000 руб.), тогда как лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, к числу которых отнесены и индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, исчисленной с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 и 3 статьи 4.5 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). При этом, если указанные лица не уплачивают страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, то правоотношения с ними по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года, а сумма уплаченных в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату (пункты 7 и 8 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2009 года N 790)."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"5. Наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26, 28, 31 и 34 части 1 статьи 9, абзацами шестым - девятым и пятнадцатым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктом 1 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"5. Наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26, 28, 31 и 34 части 1 статьи 9, абзацами шестым - девятым и пятнадцатым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктом 1 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции ответчик частично признал требования, не заявив возражений против предоставления документов, подтверждающих полномочия органов управления общества и функциональные обязанности в соответствии с кадровыми документами (приказы, положения, трудовые договоры и соглашения к трудовым договорам), списка аффилированных лиц общества, штатного расписания, документов, подтверждающих полномочия исполнительного органа (генерального директора). Кроме того, ответчиком признаны требования в части документации за период с 24.06.2021, то есть в пределах трехлетнего периода: годовая оборотно-сальдовая ведомость в размере субсчетов и забалансовых счетов, налоговая отчетность ООО "Автоколонна 1269" (декларации, расчеты по страховым взносам, НДФЛ), правоподтверждающие и правоустанавливающие документы на имущество ООО "Автоколонна 1269", результаты инвентаризации имущества и обязательств (при наличии акций, облигации, ценных бумаг), инвентарные карточки учета поступивших/выбывших объектов основных средств, регистры дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Автоколонна 1269", договоры с контрагентами, в том числе по предоставленным и полученным кредитам, займам, иным обязательствам, акты, решения по результатам налоговых проверок, прочих надзорных органов, первичные документы контрагентов по приобретению товаров, материалов, работ (услуг) ООО "Автоколонна 1269", сводный годовой регистр по начисленной заработной плате сотрудникам ООО "Автоколонна 1269", кассовая книга ООО "Автоколонна 1269", акты приема-передачи имущества по заключенным договорам, в том числе по договору дарения, купли-продажи, аренды.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции ответчик частично признал требования, не заявив возражений против предоставления документов, подтверждающих полномочия органов управления общества и функциональные обязанности в соответствии с кадровыми документами (приказы, положения, трудовые договоры и соглашения к трудовым договорам), списка аффилированных лиц общества, штатного расписания, документов, подтверждающих полномочия исполнительного органа (генерального директора). Кроме того, ответчиком признаны требования в части документации за период с 24.06.2021, то есть в пределах трехлетнего периода: годовая оборотно-сальдовая ведомость в размере субсчетов и забалансовых счетов, налоговая отчетность ООО "Автоколонна 1269" (декларации, расчеты по страховым взносам, НДФЛ), правоподтверждающие и правоустанавливающие документы на имущество ООО "Автоколонна 1269", результаты инвентаризации имущества и обязательств (при наличии акций, облигации, ценных бумаг), инвентарные карточки учета поступивших/выбывших объектов основных средств, регистры дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Автоколонна 1269", договоры с контрагентами, в том числе по предоставленным и полученным кредитам, займам, иным обязательствам, акты, решения по результатам налоговых проверок, прочих надзорных органов, первичные документы контрагентов по приобретению товаров, материалов, работ (услуг) ООО "Автоколонна 1269", сводный годовой регистр по начисленной заработной плате сотрудникам ООО "Автоколонна 1269", кассовая книга ООО "Автоколонна 1269", акты приема-передачи имущества по заключенным договорам, в том числе по договору дарения, купли-продажи, аренды.
Готовое решение: Как рассчитать больничный после декретного отпуска
(КонсультантПлюс, 2026)Заработок работницы, на который начислены страховые взносы, и предельная величина базы для их начисления составили:
(КонсультантПлюс, 2026)Заработок работницы, на который начислены страховые взносы, и предельная величина базы для их начисления составили:
Вопрос: Как организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование?
(Консультация эксперта, 2026)Некоммерческие организации на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ), и благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 427 НК) в течение 2023 - 2026 гг. применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Некоммерческие организации на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ), и благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 427 НК) в течение 2023 - 2026 гг. применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Статья: Доклад Счетной палаты Российской Федерации "Анализ реализации мер государственной политики, направленных на поддержку женщин, обеспечение их равных возможностей для развития и включения в общественный процесс"
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)<71> Расчетно, с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году, равной 1 465,0 тыс. рублей.
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)<71> Расчетно, с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году, равной 1 465,0 тыс. рублей.
Статья: Российская система социального обеспечения при изменении структуры занятости населения: проблемы правового регулирования
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В некоторых странах предпринимаются попытки в особом порядке организовать социальное обеспечение лиц, занятых в нестандартных формах занятости, сформировав для них специальные фонды для последующего распределения средств на цели социального обеспечения. К примеру, в Кодексе социального обеспечения Индии закреплено, что обеспечение базовых мер социального обеспечения является совместной обязанностью центрального правительства, платформ (агрегаторов) и работников, но не определено, как распределяется ответственность между тремя субъектами. Кодекс предусматривает создание федерального и региональных фондов социального обеспечения для платформенных работников, а также гиг-работников, самозанятых и работающих на дому, которые будут финансироваться за счет сочетания взносов центрального правительства, правительств штатов и платформ (агрегаторов). Вклад платформы (агрегатора) будет осуществляться по ставке, установленной правительством в пределах 1 - 2% от годового оборота платформы. Однако такой взнос не может превышать 5% от суммы, выплачиваемой платформой (агрегатором) работникам платформ. Ориентируясь на эту рекомендацию, в 2021 г. ряд платформ, оперирующих в Индии, включая Amazon, Flipkart, Swiggy, Оки Uber, выделили около $ 69 млн (соответствует 1% годового оборота) в социальный фонд <19>.
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В некоторых странах предпринимаются попытки в особом порядке организовать социальное обеспечение лиц, занятых в нестандартных формах занятости, сформировав для них специальные фонды для последующего распределения средств на цели социального обеспечения. К примеру, в Кодексе социального обеспечения Индии закреплено, что обеспечение базовых мер социального обеспечения является совместной обязанностью центрального правительства, платформ (агрегаторов) и работников, но не определено, как распределяется ответственность между тремя субъектами. Кодекс предусматривает создание федерального и региональных фондов социального обеспечения для платформенных работников, а также гиг-работников, самозанятых и работающих на дому, которые будут финансироваться за счет сочетания взносов центрального правительства, правительств штатов и платформ (агрегаторов). Вклад платформы (агрегатора) будет осуществляться по ставке, установленной правительством в пределах 1 - 2% от годового оборота платформы. Однако такой взнос не может превышать 5% от суммы, выплачиваемой платформой (агрегатором) работникам платформ. Ориентируясь на эту рекомендацию, в 2021 г. ряд платформ, оперирующих в Индии, включая Amazon, Flipkart, Swiggy, Оки Uber, выделили около $ 69 млн (соответствует 1% годового оборота) в социальный фонд <19>.
Вопрос: По условиям трудового договора новому работнику выплачивается компенсация за переезд, в том числе плата за перевозку животного (собаки). Вправе ли работодатель учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль? Возникает ли обязанность по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ суммы возмещения работодателем расходов работника по обустройству на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов, при условии, что такое возмещение производится в соответствии со ст. 169 ТК РФ (Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-03-06/1/82929).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ суммы возмещения работодателем расходов работника по обустройству на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов, при условии, что такое возмещение производится в соответствии со ст. 169 ТК РФ (Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-03-06/1/82929).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
(КонсультантПлюс, 2026)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выплату вознаграждения членам совета директоров?
(Консультация эксперта, 2026)облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-04-06/1963);
(Консультация эксперта, 2026)облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-04-06/1963);
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)149. Журавлева О.Р. О некоторых вопросах, возникающих в практике арбитражных судов в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговым органам с 1 января 2017 года // Информационно-аналитический журнал "Арбитражные споры". 2020. N 1. С. 17 - 27.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)149. Журавлева О.Р. О некоторых вопросах, возникающих в практике арбитражных судов в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговым органам с 1 января 2017 года // Информационно-аналитический журнал "Арбитражные споры". 2020. N 1. С. 17 - 27.
Готовое решение: Какой порядок закупки услуг по проведению строительного контроля предусмотрен в рамках Закона N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)уровень ответственности члена СРО нужно установить исходя не из стоимости договора на строительный контроль, а исходя из размера обязательств по договору на строительство, реконструкцию, капремонт объекта капстроительства, по которому планируется осуществление такого строительного контроля. Стоимость этого договора не должна превышать предельный размер обязательств, исходя из которого член СРО сделал взнос в компенсационный фонд возмещения вреда (ч. 12, 13 ст. 55.16, ч. 2.1 ст. 55.8 ГрК РФ, Письмо Минстроя России от 12.02.2021 N 5265-ТБ/02);
(КонсультантПлюс, 2026)уровень ответственности члена СРО нужно установить исходя не из стоимости договора на строительный контроль, а исходя из размера обязательств по договору на строительство, реконструкцию, капремонт объекта капстроительства, по которому планируется осуществление такого строительного контроля. Стоимость этого договора не должна превышать предельный размер обязательств, исходя из которого член СРО сделал взнос в компенсационный фонд возмещения вреда (ч. 12, 13 ст. 55.16, ч. 2.1 ст. 55.8 ГрК РФ, Письмо Минстроя России от 12.02.2021 N 5265-ТБ/02);