Правовая природа зачета
Подборка наиболее важных документов по запросу Правовая природа зачета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу недоимку по налогам. В связи с недостаточностью денежных средств на счетах общества инспекция обратила взыскание на имущество налогоплательщика. В рамках иного судебного процесса представителем общества было подано исковое заявление, за которое уплачена государственная пошлина. Указанное заявление общества оставлено без рассмотрения, госпошлина не возвращена. Полагая, что сумма недоимки должна быть уменьшена на сумму невозвращенной госпошлины, общество обратилось в суд с требованием о признании налоговых обязательств перед РФ в лице налогового органа прекращенными (отсутствующими). Суд отказал обществу в удовлетворении требований, указав, что суммы подлежащей возврату госпошлины не подлежат учету при формировании положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в силу разной правовой природы налоговых платежей и госпошлины за обращение в суд, а потому спорная сумма не может быть зачтена в счет уплаты недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу недоимку по налогам. В связи с недостаточностью денежных средств на счетах общества инспекция обратила взыскание на имущество налогоплательщика. В рамках иного судебного процесса представителем общества было подано исковое заявление, за которое уплачена государственная пошлина. Указанное заявление общества оставлено без рассмотрения, госпошлина не возвращена. Полагая, что сумма недоимки должна быть уменьшена на сумму невозвращенной госпошлины, общество обратилось в суд с требованием о признании налоговых обязательств перед РФ в лице налогового органа прекращенными (отсутствующими). Суд отказал обществу в удовлетворении требований, указав, что суммы подлежащей возврату госпошлины не подлежат учету при формировании положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в силу разной правовой природы налоговых платежей и госпошлины за обращение в суд, а потому спорная сумма не может быть зачтена в счет уплаты недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гражданско-правовой зачет и зачет, производимый при удовлетворении судом встречного и первоначального исков: теоретические размышления о сходстве и отличиях правовых институтов
(Абушенко Д.Б.)
("Вестник гражданского процесса", 2020, N 6; 2021, NN 2, 4; 2022, NN 1, 6; 2023, N 6)Во-первых, само возбуждение судебного производства не может радикально менять материально-правовую природу зачета. Эта идея, конечно, производна от более общей: институты, связанные с прекращением обязательств, продолжают свое "автономное отраслевое существование" независимо от того, что одна из сторон обязательства обратилась к другой с исковым требованием. К примеру, если бы истец и ответчик заключили соглашение о новации, то и в этом случае были бы лишь основания для констатации прекращения спорного правоотношения и возникновения нового, но никакого признания иска за этим бы не скрывалось <14>. О сопряжении материально-правовой и процессуальной материи можно говорить лишь тогда, когда воля стороны однозначно направлена также и на возникновение, изменение или прекращение процессуального правоотношения. Однако такое выражение воли отсутствует при направлении уведомления о зачете встречных однородных требований.
(Абушенко Д.Б.)
("Вестник гражданского процесса", 2020, N 6; 2021, NN 2, 4; 2022, NN 1, 6; 2023, N 6)Во-первых, само возбуждение судебного производства не может радикально менять материально-правовую природу зачета. Эта идея, конечно, производна от более общей: институты, связанные с прекращением обязательств, продолжают свое "автономное отраслевое существование" независимо от того, что одна из сторон обязательства обратилась к другой с исковым требованием. К примеру, если бы истец и ответчик заключили соглашение о новации, то и в этом случае были бы лишь основания для констатации прекращения спорного правоотношения и возникновения нового, но никакого признания иска за этим бы не скрывалось <14>. О сопряжении материально-правовой и процессуальной материи можно говорить лишь тогда, когда воля стороны однозначно направлена также и на возникновение, изменение или прекращение процессуального правоотношения. Однако такое выражение воли отсутствует при направлении уведомления о зачете встречных однородных требований.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)При рассмотрении спора суды не исследовали надлежащим образом в целях установления наличия (отсутствия) оснований для прекращения обязательства подрядчика зачетом требований вопрос, связанный с законностью и обоснованностью направленного к зачету активного требования, с раскрытием непосредственно материально-правовой природы зачета, как в части суммы заявленного ущерба, так и в части суммы долга за поставку материалов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)При рассмотрении спора суды не исследовали надлежащим образом в целях установления наличия (отсутствия) оснований для прекращения обязательства подрядчика зачетом требований вопрос, связанный с законностью и обоснованностью направленного к зачету активного требования, с раскрытием непосредственно материально-правовой природы зачета, как в части суммы заявленного ущерба, так и в части суммы долга за поставку материалов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период после подтверждения переплаты до фактического принятия решения о зачете к налогоплательщику, своевременно представившему заявление о зачете переплаты, противоречит правовой природе данной меры государственного принуждения, определенной в гл. 11 НК РФ, как средства обеспечения исполнения налоговой обязанности, в связи с чем налоговый орган не должен был начислять пени за указанный период.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период после подтверждения переплаты до фактического принятия решения о зачете к налогоплательщику, своевременно представившему заявление о зачете переплаты, противоречит правовой природе данной меры государственного принуждения, определенной в гл. 11 НК РФ, как средства обеспечения исполнения налоговой обязанности, в связи с чем налоговый орган не должен был начислять пени за указанный период.
Статья: Об установлении сальдо взаимных предоставлений по договорам подряда: обзор судебной практики Верховного Суда РФ
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Очевидно, что этот механизм по своей правовой природе близок зачету, но в то же время, исходя из разъяснений Верховного Суда РФ, обладает более высокой юридической защитой для заказчика, чем зачет. Сальдированные надлежащим образом встречные однородные требования включению в конкурсную массу подрядчика-банкрота не подлежат. Таким образом, у соответствующих обязательств возникает своего рода иммунитет против банкротства, которым, например, классический зачет не обладает.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Очевидно, что этот механизм по своей правовой природе близок зачету, но в то же время, исходя из разъяснений Верховного Суда РФ, обладает более высокой юридической защитой для заказчика, чем зачет. Сальдированные надлежащим образом встречные однородные требования включению в конкурсную массу подрядчика-банкрота не подлежат. Таким образом, у соответствующих обязательств возникает своего рода иммунитет против банкротства, которым, например, классический зачет не обладает.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (октябрь 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (ноябрь 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
Статья: Будут ли проценты при зачете налога без согласия налогоплательщика?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суды указали, что право налогоплательщика на выплату процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, не может ставиться в зависимость от формы возмещения сумм налога (возврат или зачет). Поскольку правовая природа зачета и возврата налоговых сумм сходная, проценты, предусмотренные ст. 79 НК РФ, начисляются как при возврате, так и при зачете необоснованно взысканных инспекцией налоговых сумм (определения ВАС РФ от 06.08.2010 N ВАС-10227/10, от 24.11.2008 N 15129/08).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суды указали, что право налогоплательщика на выплату процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, не может ставиться в зависимость от формы возмещения сумм налога (возврат или зачет). Поскольку правовая природа зачета и возврата налоговых сумм сходная, проценты, предусмотренные ст. 79 НК РФ, начисляются как при возврате, так и при зачете необоснованно взысканных инспекцией налоговых сумм (определения ВАС РФ от 06.08.2010 N ВАС-10227/10, от 24.11.2008 N 15129/08).
Статья: Зачет и сальдирование при рассмотрении обособленных споров в делах о несостоятельности (банкротстве)
(Яковлев А.Э., Клочкова К.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В статье рассматриваются вопросы правовой природы зачета и сальдирования, проанализирована судебная практика, касающаяся зачета и сальдирования при рассмотрении обособленных споров в делах о несостоятельности (банкротстве), рассмотрены общие положения прекращения однородных требований.
(Яковлев А.Э., Клочкова К.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В статье рассматриваются вопросы правовой природы зачета и сальдирования, проанализирована судебная практика, касающаяся зачета и сальдирования при рассмотрении обособленных споров в делах о несостоятельности (банкротстве), рассмотрены общие положения прекращения однородных требований.
Статья: Проблема сальдо в гражданском праве Российской Федерации
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Если в основании сальдо-теории лежит зачет, а в ФРГ "суд признает схожесть правовой природы зачета и сальдирования" <129>, то использование ее для целей отграничения явлений от зачета само по себе сомнительно, ведь ВС РФ провозгласил введение сальдо для отграничения от зачета.
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Если в основании сальдо-теории лежит зачет, а в ФРГ "суд признает схожесть правовой природы зачета и сальдирования" <129>, то использование ее для целей отграничения явлений от зачета само по себе сомнительно, ведь ВС РФ провозгласил введение сальдо для отграничения от зачета.
Статья: О восприятии распорядительных сделок в российской судебной практике
(Кашуба Е.С.)
("Право и экономика", 2023, N 7)Одной из распорядительных сделок является зачет. Исходя из норм общей части обязательственного права зачет представляет собой способ исполнения обязательства (ст. 410 ГК РФ). Вместе с тем по своей правовой природе зачет одновременно является распорядительной сделкой, поскольку непосредственно прекращает право. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12.07.2021 по делу N А45-22123/2020 дал следующую характеристику зачета: "...зачет, совершенный обществом... является квазиисполнением гражданско-правового обязательства и вместе с тем односторонней преобразовательной распорядительной сделкой, требующей восприятия, которая такое обязательство прекращает (п. 2 ст. 154, ст. 165.1, ст. 410 ГК РФ, п. 10, 14 Постановления N 6)".
(Кашуба Е.С.)
("Право и экономика", 2023, N 7)Одной из распорядительных сделок является зачет. Исходя из норм общей части обязательственного права зачет представляет собой способ исполнения обязательства (ст. 410 ГК РФ). Вместе с тем по своей правовой природе зачет одновременно является распорядительной сделкой, поскольку непосредственно прекращает право. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12.07.2021 по делу N А45-22123/2020 дал следующую характеристику зачета: "...зачет, совершенный обществом... является квазиисполнением гражданско-правового обязательства и вместе с тем односторонней преобразовательной распорядительной сделкой, требующей восприятия, которая такое обязательство прекращает (п. 2 ст. 154, ст. 165.1, ст. 410 ГК РФ, п. 10, 14 Постановления N 6)".
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (март 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, уполномоченного органа (учреждения), специализированной организации, комиссии по осуществлению закупок, должностного лица контрактной службы, контрактного управляющего, оператора электронной площадки при проведении закупок в соответствии с положениями Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (апрель 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Также следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (декабрь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, следует учесть, что гражданско-правовая природа зачета встречного однородного требования, как и надлежащее исполнение, представляет собой основание для прекращения обязательства, то есть влечет те же последствия, что и исполнение обязательств стороной по договору.