Право на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 220 НК РФЕсли несколько долей принадлежат разным собственникам и часть из них реализуется по одному договору купли-продажи, то размер имущественного вычета определяется пропорционально проданному объекту недвижимого имущества, а не доле в праве собственности на весь объект >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть вероятность, что доначисление НДФЛ признают неправомерным, если суд придет к выводу, что налоговый орган в ходе проверки не учел наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы на приобретение недвижимости, и не предоставил право уменьшить доходы от продажи на расходы по ее приобретению вместо применения имущественного вычета
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть вероятность, что доначисление НДФЛ признают неправомерным, если суд придет к выводу, что налоговый орган в ходе проверки не учел наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы на приобретение недвижимости, и не предоставил право уменьшить доходы от продажи на расходы по ее приобретению вместо применения имущественного вычета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Судьи согласились с отсутствием у гражданина права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Однако, по мнению арбитров, ему положен профвычет в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Судьи согласились с отсутствием у гражданина права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Однако, по мнению арбитров, ему положен профвычет в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По смыслу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, граждане вправе продавать жилые помещения, являющиеся как единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенными из них в натуре долями, признаваемыми объектом индивидуальной, а не общей долевой собственности, и получать при этом право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей (при нахождении имущества в собственности менее трех лет). В данном подпункте помимо закрытого перечня жилой недвижимости, при продаже которой возникает право на имущественный налоговый вычет, содержится указание на возможность получения такого вычета при продаже "иного имущества" - в сумме, не превышающей 125 000 рублей, если "иное имущество" находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже "иного имущества", если оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По смыслу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, граждане вправе продавать жилые помещения, являющиеся как единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенными из них в натуре долями, признаваемыми объектом индивидуальной, а не общей долевой собственности, и получать при этом право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей (при нахождении имущества в собственности менее трех лет). В данном подпункте помимо закрытого перечня жилой недвижимости, при продаже которой возникает право на имущественный налоговый вычет, содержится указание на возможность получения такого вычета при продаже "иного имущества" - в сумме, не превышающей 125 000 рублей, если "иное имущество" находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже "иного имущества", если оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При продаже недвижимого имущества налоговые резиденты РФ имеют право на уменьшение налогооблагаемой суммы дохода либо на сумму имущественного налогового вычета либо на сумму расходов, связанных с приобретением такого имущества (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При продаже недвижимого имущества налоговые резиденты РФ имеют право на уменьшение налогооблагаемой суммы дохода либо на сумму имущественного налогового вычета либо на сумму расходов, связанных с приобретением такого имущества (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/65989)Таким образом, в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/65989)Таким образом, в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Итак, есть важное условие для определения НДФЛ-базы из кадастровой стоимости при исчислении налога от продажи недвижимости или получения ее в дар (конечно, если такие доходы не освобождены от налогообложения). Сведения о ее кадастровой стоимости должны значиться в ЕГРН на 1 января года, в котором состоялась госрегистрация перехода права собственности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Итак, есть важное условие для определения НДФЛ-базы из кадастровой стоимости при исчислении налога от продажи недвижимости или получения ее в дар (конечно, если такие доходы не освобождены от налогообложения). Сведения о ее кадастровой стоимости должны значиться в ЕГРН на 1 января года, в котором состоялась госрегистрация перехода права собственности.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры и уменьшении доходов на расходы, связанные с ее приобретением, в том числе если расходы понесены совместно с другим супругом.
(Письмо Минфина России от 05.10.2024 N 03-04-05/96485)Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 05.10.2024 N 03-04-05/96485)Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества и имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57013)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57013)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.12.2024 N 03-04-05/122245 <Как исчислить срок владения новыми объектами недвижимости, созданными из старого?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)В общем случае поступления от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения НДФЛ, если объект находился в собственности физического лица в течение минимального предельного срока владения или более (п. 17.1 ст. 217, п. п. 1, 2 ст. 217.1 НК РФ). Несоблюдение этого срока приводит к налогообложению НДФЛ поступлений от продажи недвижимости в обычном порядке, включая право продавца на имущественный вычет (Письма Минфина России от 17.05.2024 N 03-04-05/45170, от 11.04.2024 N 03-04-05/33749, от 08.12.2022 N 03-04-05/120364).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)В общем случае поступления от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения НДФЛ, если объект находился в собственности физического лица в течение минимального предельного срока владения или более (п. 17.1 ст. 217, п. п. 1, 2 ст. 217.1 НК РФ). Несоблюдение этого срока приводит к налогообложению НДФЛ поступлений от продажи недвижимости в обычном порядке, включая право продавца на имущественный вычет (Письма Минфина России от 17.05.2024 N 03-04-05/45170, от 11.04.2024 N 03-04-05/33749, от 08.12.2022 N 03-04-05/120364).
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет при продаже объекта незавершенного строительства
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет при продаже объекта незавершенного строительства
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В то же время на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В то же время на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36292)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36292)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.