Права и обязанности при выемке
Подборка наиболее важных документов по запросу Права и обязанности при выемке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает выемку документов и предметов (постановление о ее производстве)
(КонсультантПлюс, 2025)выемка произведена без фактического присутствия представителя Налогоплательщика и (или) понятых, без предварительного разъяснения их прав и обязанностей и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)выемка произведена без фактического присутствия представителя Налогоплательщика и (или) понятых, без предварительного разъяснения их прав и обязанностей и т.п.
Апелляционное определение Московского городского суда от 11.03.2025 N 10-3817/2025 (УИД 77RS0023-02-2023-006863-96)
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Приговор изменен, зачтено в срок отбывания наказания время нахождения под домашним арестом из расчета один день нахождения под домашним арестом за один день лишения свободы.Так, из материалов дела следует, что выемки документов происходили в организациях по постановлениям суда, надлежащими должностными лицами - оперативными сотрудниками по поручению следователя, с участием понятых и работников организаций, в которых производились выемки. Вопреки доводам адвоката понятым разъяснялись их права и обязанности, о чем имеются отметки в протоколах, изъятые документы и предметы были выданы сотрудниками организаций добровольно, описаны в протоколе и изъяты, а впоследствии осмотрены следователем и признаны вещественными доказательствами по делу. Протоколы выемки подписаны всеми участвующими в следственном действии лицами, замечаний не имеют.
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Приговор изменен, зачтено в срок отбывания наказания время нахождения под домашним арестом из расчета один день нахождения под домашним арестом за один день лишения свободы.Так, из материалов дела следует, что выемки документов происходили в организациях по постановлениям суда, надлежащими должностными лицами - оперативными сотрудниками по поручению следователя, с участием понятых и работников организаций, в которых производились выемки. Вопреки доводам адвоката понятым разъяснялись их права и обязанности, о чем имеются отметки в протоколах, изъятые документы и предметы были выданы сотрудниками организаций добровольно, описаны в протоколе и изъяты, а впоследствии осмотрены следователем и признаны вещественными доказательствами по делу. Протоколы выемки подписаны всеми участвующими в следственном действии лицами, замечаний не имеют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основания и порядок производства выемки. Комментарий к ст. 183 УПК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)9) перечень прав и обязанностей (фраза о разъяснении ответственности и порядка производства следственного действия) каждой из категорий участвующих в следственном действии лиц и их подписи, удостоверяющие разъяснение им соответствующих прав, обязанностей, ответственности и порядка производства выемки (ч. 1 ст. 11, ч. 10 ст. 166 УПК РФ);
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)9) перечень прав и обязанностей (фраза о разъяснении ответственности и порядка производства следственного действия) каждой из категорий участвующих в следственном действии лиц и их подписи, удостоверяющие разъяснение им соответствующих прав, обязанностей, ответственности и порядка производства выемки (ч. 1 ст. 11, ч. 10 ст. 166 УПК РФ);
Готовое решение: Выемка документов при налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Перед выемкой инспектор должен показать вам соответствующее постановление и разъяснить ваши права и обязанности (п. п. 1, 3 ст. 94 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Перед выемкой инспектор должен показать вам соответствующее постановление и разъяснить ваши права и обязанности (п. п. 1, 3 ст. 94 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Отказывая в принятии жалобы общества к рассмотрению, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что достижение конституционной цели оптимизации вмешательства государства в регулирование экономических отношений не исключает право и обязанность государства осуществлять контрольную функцию, направленную на соблюдение установленного порядка ведения хозяйственной деятельности и защиту прав и свобод граждан. При этом детальное регулирование соответствующих отношений обеспечивает правомерный характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с взиманием налогов и сборов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Отказывая в принятии жалобы общества к рассмотрению, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что достижение конституционной цели оптимизации вмешательства государства в регулирование экономических отношений не исключает право и обязанность государства осуществлять контрольную функцию, направленную на соблюдение установленного порядка ведения хозяйственной деятельности и защиту прав и свобод граждан. При этом детальное регулирование соответствующих отношений обеспечивает правомерный характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с взиманием налогов и сборов.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Принимая во внимание, что общим процессуальным основанием для производства выемки является мотивированное постановление должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, должностное лицо налогового органа до начала выемки должно предъявить постановление о производстве выемки и разъяснить всем присутствующим лицам их права и обязанности (пункт 1, абзац 2 пункт 3 статьи 94 НК РФ).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Принимая во внимание, что общим процессуальным основанием для производства выемки является мотивированное постановление должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, должностное лицо налогового органа до начала выемки должно предъявить постановление о производстве выемки и разъяснить всем присутствующим лицам их права и обязанности (пункт 1, абзац 2 пункт 3 статьи 94 НК РФ).
Статья: Возмещение ущерба потерпевшим от хищений денежных средств, совершенных с использованием информационно-коммуникационных технологий
(Власенко Н.В., Иванов А.Н.)
("Законность", 2025, N 6)Однако говорить о сложившейся судебной практике по этому вопросу нельзя. Суды апелляционной инстанции оставляют ходатайства следователей о разрешении производства выемки денежных средств, похищенных у потерпевших, путем их перечисления (перевода) с банковского счета третьего лица на банковский счет потерпевшего без удовлетворения <2>. Подобные решения обусловлены определенными обстоятельствами. Во-первых, обозначенная ситуация не "вписывается" в процедуру, установленную ч. 1 ст. 165 УПК, содержащей исчерпывающий перечень процессуальных действий, для производства которых следователь (дознаватель) должен получить судебное решение, а также ст. 183 УПК, регулирующей порядок производства выемки. В частности, ст. 165 УПК не возлагает на следователя (дознавателя) обязанность, равно как и не наделяет его правом, возбудить перед судом ходатайство о выемке денежных средств, хранящихся на счетах в кредитных организациях, путем перечисления их на банковский счет потерпевшего. Соответственно, ст. 29 УПК не предусматривает правомочий суда в стадии досудебного производства рассмотреть такое ходатайство в порядке ст. 165 УПК и принять по нему судебное решение. При таких обстоятельствах у суда нет оснований для принятия подобных ходатайств и их рассмотрения по существу в порядке ст. 165 УПК.
(Власенко Н.В., Иванов А.Н.)
("Законность", 2025, N 6)Однако говорить о сложившейся судебной практике по этому вопросу нельзя. Суды апелляционной инстанции оставляют ходатайства следователей о разрешении производства выемки денежных средств, похищенных у потерпевших, путем их перечисления (перевода) с банковского счета третьего лица на банковский счет потерпевшего без удовлетворения <2>. Подобные решения обусловлены определенными обстоятельствами. Во-первых, обозначенная ситуация не "вписывается" в процедуру, установленную ч. 1 ст. 165 УПК, содержащей исчерпывающий перечень процессуальных действий, для производства которых следователь (дознаватель) должен получить судебное решение, а также ст. 183 УПК, регулирующей порядок производства выемки. В частности, ст. 165 УПК не возлагает на следователя (дознавателя) обязанность, равно как и не наделяет его правом, возбудить перед судом ходатайство о выемке денежных средств, хранящихся на счетах в кредитных организациях, путем перечисления их на банковский счет потерпевшего. Соответственно, ст. 29 УПК не предусматривает правомочий суда в стадии досудебного производства рассмотреть такое ходатайство в порядке ст. 165 УПК и принять по нему судебное решение. При таких обстоятельствах у суда нет оснований для принятия подобных ходатайств и их рассмотрения по существу в порядке ст. 165 УПК.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью.
Удовлетворят ли иск о понуждении прежнего руководителя к передаче документов новому
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах суд округа полагает законным, обоснованным и в достаточной степени мотивированным вывод суда апелляционной инстанции о наличии у общества права требовать от Баева В.И. (изначально занявшего по данному спору конфронтационную позицию с категорическими утверждениями об отсутствии у него какой-либо (стандартной управленческой) документации общества и обязанности истца по доказыванию обратного с подробным перечнем каждого документа) передачи всех документов, сформированных в период осуществления Баевым В.И. полномочий генерального директора общества, за исключением документов, изъятых у Баева В.И. протоколом выемки от 31.07.2023 и признанных вещественными доказательствам по уголовному делу N 12302640025000009 от 15.02.2023..."
Удовлетворят ли иск о понуждении прежнего руководителя к передаче документов новому
(КонсультантПлюс, 2025)При таких обстоятельствах суд округа полагает законным, обоснованным и в достаточной степени мотивированным вывод суда апелляционной инстанции о наличии у общества права требовать от Баева В.И. (изначально занявшего по данному спору конфронтационную позицию с категорическими утверждениями об отсутствии у него какой-либо (стандартной управленческой) документации общества и обязанности истца по доказыванию обратного с подробным перечнем каждого документа) передачи всех документов, сформированных в период осуществления Баевым В.И. полномочий генерального директора общества, за исключением документов, изъятых у Баева В.И. протоколом выемки от 31.07.2023 и признанных вещественными доказательствам по уголовному делу N 12302640025000009 от 15.02.2023..."
Статья: Особенности производства следственных действий в отношении адвокатов
(Стельмах В.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Следственные действия, содержащие вербальный компонент, необходимо считать производимыми в отношении адвоката, когда адвокат непосредственно выполняет опытные действия (следственный эксперимент), выступает лицом, показания которого проверяются (проверка показаний на месте), является опознающим или опознаваемым (предъявление для опознания). Очевидно, что участие адвоката в качестве опознаваемого тоже влечет признание следственного действия производимым "в отношении адвоката", поскольку в ходе такого действия адвокат приобретает права и обязанности, связанные не с представлением интересов другого субъекта, а с собственными интересами.
(Стельмах В.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Следственные действия, содержащие вербальный компонент, необходимо считать производимыми в отношении адвоката, когда адвокат непосредственно выполняет опытные действия (следственный эксперимент), выступает лицом, показания которого проверяются (проверка показаний на месте), является опознающим или опознаваемым (предъявление для опознания). Очевидно, что участие адвоката в качестве опознаваемого тоже влечет признание следственного действия производимым "в отношении адвоката", поскольку в ходе такого действия адвокат приобретает права и обязанности, связанные не с представлением интересов другого субъекта, а с собственными интересами.
Статья: Выемка как мероприятие дополнительного налогового контроля: возможности оспаривания
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В завершение хотелось бы обратить внимание на еще один вопрос: обязана ли налоговая инспекция предварительно уведомлять налогоплательщика о выемке документов? В НК РФ нет прямого ответа. Однако правоприменитель исходит из того, что механизм выемки не предусматривает такого процедурного условия, как предварительное уведомление о намерении провести подобное процессуальное действие, что корреспондируется с представляемым НК РФ объемом прав и обязанностей налоговых органов и подконтрольных субъектов.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В завершение хотелось бы обратить внимание на еще один вопрос: обязана ли налоговая инспекция предварительно уведомлять налогоплательщика о выемке документов? В НК РФ нет прямого ответа. Однако правоприменитель исходит из того, что механизм выемки не предусматривает такого процедурного условия, как предварительное уведомление о намерении провести подобное процессуальное действие, что корреспондируется с представляемым НК РФ объемом прав и обязанностей налоговых органов и подконтрольных субъектов.
Статья: Общие требования к порядку производства допроса. Комментарий к ст. 189 УПК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)42. Саушкин Д.В. Права и обязанности предпринимателя при взаимоотношениях с правоохранительными органами: закон и практика. Вып. 19 / Д.В. Саушкин, Д.Д. Шульгина, М.А. Корчагина. М.: Редакция "Российской газеты", 2019. 160 с. [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)42. Саушкин Д.В. Права и обязанности предпринимателя при взаимоотношениях с правоохранительными органами: закон и практика. Вып. 19 / Д.В. Саушкин, Д.Д. Шульгина, М.А. Корчагина. М.: Редакция "Российской газеты", 2019. 160 с. [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
Статья: Выемка. Особенности процедуры
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Что касается правил проведения выемки, в статье 94 Налогового кодекса прописан порядок процедуры. Согласно НК РФ инспекторы перед тем, как начать исследовать помещения компании и забирать предметы и документы, должны предъявить мотивированное постановление, разъяснить присутствующим лицам права и обязанности и предложить выдать добровольно то, что они собираются изымать. При этом постановление должно быть мотивировано: в связи с чем налоговый орган проводит выемку. Дело в том, что согласно НК РФ основания для выемки строго ограничены: выемка проводится только в том случае, если у налогового органа есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть сокрыты, уничтожены, исправлены или заменены.
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Что касается правил проведения выемки, в статье 94 Налогового кодекса прописан порядок процедуры. Согласно НК РФ инспекторы перед тем, как начать исследовать помещения компании и забирать предметы и документы, должны предъявить мотивированное постановление, разъяснить присутствующим лицам права и обязанности и предложить выдать добровольно то, что они собираются изымать. При этом постановление должно быть мотивировано: в связи с чем налоговый орган проводит выемку. Дело в том, что согласно НК РФ основания для выемки строго ограничены: выемка проводится только в том случае, если у налогового органа есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть сокрыты, уничтожены, исправлены или заменены.
Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
(Консультация эксперта, 2024)Тогда как обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика, а документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом (п. 10 Письма).
(Консультация эксперта, 2024)Тогда как обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика, а документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом (п. 10 Письма).
"Основания и порядок производства обыска. Комментарий к ст. 182 УПК РФ"
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)<195> На необходимость отметить в протоколе обыска о разъяснении "участвующим и присутствующим лицам" их прав и обязанностей (ответственности) авторы комментариев указывают. Но часто забывают нацелить следователя (дознавателя и др.) также на отражение в протоколе факта разъяснения участвующим в производстве обыска лицам порядка производства следственного действия (см.: Божьев В.П. Глава 25. Обыск. Выемка. Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления. Контроль и запись переговоров / В.П. Божьев // Научно-практический комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный) / В.К. Бобров, В.П. Божьев, С.В. Бородин и др.; Под ред. В.М. Лебедева, В.П. Божьева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2007. 1158 с. [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс". 2007; Гуев А.Н. Указ. соч. С. 300 и др.). Также не полно излагаются содержащиеся в протоколе обыска сведения и в учебниках. См.: Ищенко Е.П. Криминалистика: Учебник / Е.П. Ищенко, А.А. Топорков; Под ред. Е.П. Ищенко. 2-е изд., испр., доп. и перераб. М.: КОНТРАКТ; ИНФРА-М, 2010. 784 с. [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс". 2010 и др.
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)<195> На необходимость отметить в протоколе обыска о разъяснении "участвующим и присутствующим лицам" их прав и обязанностей (ответственности) авторы комментариев указывают. Но часто забывают нацелить следователя (дознавателя и др.) также на отражение в протоколе факта разъяснения участвующим в производстве обыска лицам порядка производства следственного действия (см.: Божьев В.П. Глава 25. Обыск. Выемка. Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления. Контроль и запись переговоров / В.П. Божьев // Научно-практический комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный) / В.К. Бобров, В.П. Божьев, С.В. Бородин и др.; Под ред. В.М. Лебедева, В.П. Божьева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2007. 1158 с. [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс". 2007; Гуев А.Н. Указ. соч. С. 300 и др.). Также не полно излагаются содержащиеся в протоколе обыска сведения и в учебниках. См.: Ищенко Е.П. Криминалистика: Учебник / Е.П. Ищенко, А.А. Топорков; Под ред. Е.П. Ищенко. 2-е изд., испр., доп. и перераб. М.: КОНТРАКТ; ИНФРА-М, 2010. 784 с. [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс". 2010 и др.
Статья: Внеплановые выездные проверки антимонопольного органа как мера противодействия антиконкурентным соглашениям (актуальные проблемы)
(Исайчик А.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 1)3. Разъяснения руководителю проверяемого лица, иному уполномоченному лицу их прав и обязанностей.
(Исайчик А.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2024, N 1)3. Разъяснения руководителю проверяемого лица, иному уполномоченному лицу их прав и обязанностей.