Практика 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Практика 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанности налогоплательщика и пределы свидетельского иммунитета после принятия Постановления КС РФ N 12-П
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)По моему мнению, подобные изменения в части расширения перечня допрашиваемых лиц обусловлены развитием практики применения ст. 54.1 НК РФ в спорах, связанных с получением налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)По моему мнению, подобные изменения в части расширения перечня допрашиваемых лиц обусловлены развитием практики применения ст. 54.1 НК РФ в спорах, связанных с получением налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Сдавать в аренду помещения зависимым организациям можно. Но есть нюанс
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)При оценке бизнес-моделей ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, часть из которых применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН), налоговые органы руководствуются положениями письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - письмо N БВ-4-7/3060@) (см. п. 1 письма ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569).
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)При оценке бизнес-моделей ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, часть из которых применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН), налоговые органы руководствуются положениями письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - письмо N БВ-4-7/3060@) (см. п. 1 письма ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФВажнейшая практика по ст. 54.1 НК РФ
Статья: Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Несмотря на наличие стольких неопределенностей, осмотрительность как часть добросовестности не только не утрачивает своей практической актуальности, наоборот отводимое ей в правовой системе место еще более локализуется, как это сделано в письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" обоснованием стандарта осмотрительности: "Судебная практика исходит из стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах". Таким образом, должной осмотрительности придается смысл стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте и чтобы отличать последнее ФНС России используется термин "коммерческая осмотрительность".
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Несмотря на наличие стольких неопределенностей, осмотрительность как часть добросовестности не только не утрачивает своей практической актуальности, наоборот отводимое ей в правовой системе место еще более локализуется, как это сделано в письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" обоснованием стандарта осмотрительности: "Судебная практика исходит из стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах". Таким образом, должной осмотрительности придается смысл стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте и чтобы отличать последнее ФНС России используется термин "коммерческая осмотрительность".
Статья: Обеспечение финансовой устойчивости транспортно-логистического комплекса: выявление основных недобросовестных практик уклонения от фискальных обязательств и регуляторных требований в сфере грузоперевозок и транспортно-экспедиционного обслуживания
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2026, N 2)Федеральная налоговая служба с помощью системы АСК НДС-2 эффективно выявляет такие разрывы <20>. Практика применения ст. 54.1 НК РФ ("Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы") в 2024 - 2025 гг. стала хорошим инструментом для проведения проверок во всей отрасли. Тем не менее действующие ограничения на проведение контрольных мероприятий фактически приводят к тому, что налоговые органы могут лишь выносить предостережения <21>, которые бизнес массово игнорирует ввиду отсутствия реальных жестких финансовых санкций на данном этапе.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2026, N 2)Федеральная налоговая служба с помощью системы АСК НДС-2 эффективно выявляет такие разрывы <20>. Практика применения ст. 54.1 НК РФ ("Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы") в 2024 - 2025 гг. стала хорошим инструментом для проведения проверок во всей отрасли. Тем не менее действующие ограничения на проведение контрольных мероприятий фактически приводят к тому, что налоговые органы могут лишь выносить предостережения <21>, которые бизнес массово игнорирует ввиду отсутствия реальных жестких финансовых санкций на данном этапе.
Статья: Действительный смысл статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)4. Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации".
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)4. Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации".
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.2.2. Практика применения ст. 54.1 НК РФ
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.2.2. Практика применения ст. 54.1 НК РФ
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Более полно критерий деловой цели сформулирован в разделе VII письма Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 года N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации". В абзацах 3 и 4 пункта 25 этого письма ФНС России указала, что при разрешении вопроса о том, что именно являлось основной целью операции (достижение деловой цели, получение экономического эффекта или уменьшение налоговой обязанности), необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера при отсутствии налоговых преимуществ.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Более полно критерий деловой цели сформулирован в разделе VII письма Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 года N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации". В абзацах 3 и 4 пункта 25 этого письма ФНС России указала, что при разрешении вопроса о том, что именно являлось основной целью операции (достижение деловой цели, получение экономического эффекта или уменьшение налоговой обязанности), необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера при отсутствии налоговых преимуществ.
Статья: Топ-5 аргументов, подтверждающих деловую цель сделки
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Потому, оценивая, что именно являлось основной целью операции, налоговики будут исходить из того, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ или нет (п. 25 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации").
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Потому, оценивая, что именно являлось основной целью операции, налоговики будут исходить из того, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ или нет (п. 25 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации").
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)ФНС в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснила:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)ФНС в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснила:
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)В 2021 г. в целях обоснования и утверждения позиций налоговых органов при рассмотрении в суде дел о налоговых конфликтах, возникающих по результатам налогового контроля, и в связи с необходимостью устранения проблем применения на практике ст. 54.1 НК РФ выпущено письмо ФНС России N БВ-4-7/3060@ <22>. Раздел VIII данного документа содержит непосредственные рекомендации по доказыванию выявленных при проведении мероприятий налогового контроля обстоятельств и юридическому обоснованию при квалификации налоговых деликтов, в частности рекомендации по выявлению фактов незаконного уменьшения налоговой базы. По своей сути рекомендации, о которых идет речь, не только расширяют действие норм НК РФ, но и вводят процедуры, не закрепленные данным кодексом.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)В 2021 г. в целях обоснования и утверждения позиций налоговых органов при рассмотрении в суде дел о налоговых конфликтах, возникающих по результатам налогового контроля, и в связи с необходимостью устранения проблем применения на практике ст. 54.1 НК РФ выпущено письмо ФНС России N БВ-4-7/3060@ <22>. Раздел VIII данного документа содержит непосредственные рекомендации по доказыванию выявленных при проведении мероприятий налогового контроля обстоятельств и юридическому обоснованию при квалификации налоговых деликтов, в частности рекомендации по выявлению фактов незаконного уменьшения налоговой базы. По своей сути рекомендации, о которых идет речь, не только расширяют действие норм НК РФ, но и вводят процедуры, не закрепленные данным кодексом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)ФНС России в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения ст. 54.1 НК РФ" разъяснила следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)ФНС России в п. 25 Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения ст. 54.1 НК РФ" разъяснила следующее: