Пп. 26 п. 1 ст. 264
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 26 п. 1 ст. 264 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за единовременного учета в расходах затрат на покупку неисключительных прав на программу для ЭВМ
(КонсультантПлюс, 2024)Применимые нормы: пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ, п. 4 ст. 1235 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2024)Применимые нормы: пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ, п. 4 ст. 1235 ГК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль39.1. Как учитываются для целей налога на прибыль расходы на обновление (доработку) программного обеспечения для ЭВМ (сайта), учтенного в качестве НМА (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ)?
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, увеличен с 1,5 до 2 повышающий коэффициент к расходам, формирующим первоначальную стоимость ряда ОС и НМА, расходам на НИОКР, расходам по приобретению прав на использование программ для ЭВМ и баз данных. Коэффициент можно применять также к расходам на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных и к правам на использование программно-аппаратных комплексов. Малые технологические компании при формировании первоначальной стоимости НМА могут списывать расходы на НИОКР с коэффициентом 2 без ограничения по видам НИОКР и без представления отчета, указанного в п. 8 ст. 262 НК РФ (п. п. 1, 3 ст. 257, п. 7 ст. 262, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, увеличен с 1,5 до 2 повышающий коэффициент к расходам, формирующим первоначальную стоимость ряда ОС и НМА, расходам на НИОКР, расходам по приобретению прав на использование программ для ЭВМ и баз данных. Коэффициент можно применять также к расходам на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных и к правам на использование программно-аппаратных комплексов. Малые технологические компании при формировании первоначальной стоимости НМА могут списывать расходы на НИОКР с коэффициентом 2 без ограничения по видам НИОКР и без представления отчета, указанного в п. 8 ст. 262 НК РФ (п. п. 1, 3 ст. 257, п. 7 ст. 262, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5;
(ред. от 22.07.2024)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5;
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)Применять повышающий коэффициент можно также при отнесении на прочие расходы по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат, связанных с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Указанные расходы учитываются с коэффициентом 1,5, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и включена в единый реестр российского ПО. С 2025 г. коэффициент равен 2. Он применяется в отношении включенных в единый реестр российского ПО программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Кроме того, можно скорректировать расходы на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных (п. 47 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)Применять повышающий коэффициент можно также при отнесении на прочие расходы по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат, связанных с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Указанные расходы учитываются с коэффициентом 1,5, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и включена в единый реестр российского ПО. С 2025 г. коэффициент равен 2. Он применяется в отношении включенных в единый реестр российского ПО программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Кроме того, можно скорректировать расходы на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных (п. 47 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).