Пп. 11.1. п. 1 ст. 251 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 11.1. п. 1 ст. 251 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)3) поименованы в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 2.3 ст. 309 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)3) поименованы в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 2.3 ст. 309 НК РФ);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Нормы, которые освобождают от налогообложения имущество, полученное учредителем (участником) от дочерней компании, закреплены в подп. 11 и 11.1 п. 1 ст. 251.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Нормы, которые освобождают от налогообложения имущество, полученное учредителем (участником) от дочерней компании, закреплены в подп. 11 и 11.1 п. 1 ст. 251.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)Теперь доход, полученный при выходе из общества (при его ликвидации), можно уменьшить не только на стоимость доли участника, но и на сумму его вклада в имущество общества, внесенного деньгами. Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход. При расчете облагаемого дохода денежный вклад в имущество общества надо уменьшить на сумму средств, безвозмездно полученных участником от организации в пределах суммы вклада (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Теперь доход, полученный при выходе из общества (при его ликвидации), можно уменьшить не только на стоимость доли участника, но и на сумму его вклада в имущество общества, внесенного деньгами. Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход. При расчете облагаемого дохода денежный вклад в имущество общества надо уменьшить на сумму средств, безвозмездно полученных участником от организации в пределах суммы вклада (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об уменьшении доходов от реализации имущественных прав (долей, паев) на цену их приобретения и сумму ранее внесенного вклада в имущество организации в виде денежных средств в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.03.2026 N 03-03-06/3/25801)В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 Кодекса. Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.
(Письмо Минфина России от 30.03.2026 N 03-03-06/3/25801)В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 Кодекса. Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)<7> п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 250, подп. 4, 11.1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277, подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)<7> п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 250, подп. 4, 11.1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277, подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Также отметим, что согласно абз. 1 п. 3 ст. 280 НК РФ при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, доход уменьшается кроме цены приобретения и расходов также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, ценные бумаги которой реализуются (выбывают), если иное не предусмотрено п. 10 ст. 309.1 или п. 2.2 ст. 277 НК РФ. При этом величина вклада в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Также отметим, что согласно абз. 1 п. 3 ст. 280 НК РФ при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, доход уменьшается кроме цены приобретения и расходов также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, ценные бумаги которой реализуются (выбывают), если иное не предусмотрено п. 10 ст. 309.1 или п. 2.2 ст. 277 НК РФ. При этом величина вклада в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)При ликвидации организации и распределении ее имущества доходы акционеров определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения за вычетом фактически оплаченной (независимо от формы оплаты) стоимости акций (долей, паев) и величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (п. 2 ст. 277 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)При ликвидации организации и распределении ее имущества доходы акционеров определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения за вычетом фактически оплаченной (независимо от формы оплаты) стоимости акций (долей, паев) и величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (п. 2 ст. 277 НК РФ).
Вопрос: Как документально оформить внесение учредителями денежного вклада в имущество ООО и его частичный возврат (по причине отсутствия необходимости)? Как учитываются данные операции по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, доход от которой не учитывается для целей налогообложения в силу пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому денежные средства, возвращаемые участнику, не облагаются налогом на прибыль на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, если ранее эти денежные средства были получены обществом в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Закона об ООО. При этом, в случае если вклад в имущество фактически осуществлен неденежными средствами, положения пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяются (Письма Минфина России от 14.02.2019 N 03-03-06/1/9345, от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625).
(Консультация эксперта, 2026)Операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, доход от которой не учитывается для целей налогообложения в силу пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому денежные средства, возвращаемые участнику, не облагаются налогом на прибыль на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, если ранее эти денежные средства были получены обществом в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Закона об ООО. При этом, в случае если вклад в имущество фактически осуществлен неденежными средствами, положения пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяются (Письма Минфина России от 14.02.2019 N 03-03-06/1/9345, от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)доходы акционера (участника) в виде имущества (имущественных прав), полученные при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации в размере, превышающем оплаченную (независимо от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев) и величину внесенного им вклада в имущество организации в виде денежных средств, уменьшенных на сумму средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы акционера (участника) в виде имущества (имущественных прав), полученные при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации в размере, превышающем оплаченную (независимо от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев) и величину внесенного им вклада в имущество организации в виде денежных средств, уменьшенных на сумму средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход подлежит налогообложению в размере, превышающем фактически оплаченную акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход подлежит налогообложению в размере, превышающем фактически оплаченную акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).