Пп.5 п.29 Протокола
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп.5 п.29 Протокола (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.04.2024 N 03-07-13/1/34711 <Не все цифровые услуги в ЕАЭС облагаются НДС как оказанные электронно>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Подход к определению места оказания услуг не в электронной форме по сделкам между лицами из ЕАЭС закреплен в п. 29 разд. IV Протокола. Например, цифровые услуги по информированию о прибытии и перегрузке контейнеров не указаны в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Поэтому местом их оказания считается место нахождения исполнителя (подп. 5 п. 29 Протокола). Если он находится в Белоруссии, то такие услуги российским НДС не облагаются.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Подход к определению места оказания услуг не в электронной форме по сделкам между лицами из ЕАЭС закреплен в п. 29 разд. IV Протокола. Например, цифровые услуги по информированию о прибытии и перегрузке контейнеров не указаны в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Поэтому местом их оказания считается место нахождения исполнителя (подп. 5 п. 29 Протокола). Если он находится в Белоруссии, то такие услуги российским НДС не облагаются.
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)<12> подп. 2, 5 п. 29 Протокола о косвенных налогах.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)<12> подп. 2, 5 п. 29 Протокола о косвенных налогах.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)5) организации беспрепятственного и бесплатного доступа к информации о закупках, реестру недобросовестных поставщиков и нормативным правовым актам государства-члена в сфере закупок, публикуемым (размещаемым) на веб-портале, а также обеспечения максимально широкого поиска сведений по такой информации, реестру и актам.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)5) организации беспрепятственного и бесплатного доступа к информации о закупках, реестру недобросовестных поставщиков и нормативным правовым актам государства-члена в сфере закупок, публикуемым (размещаемым) на веб-портале, а также обеспечения максимально широкого поиска сведений по такой информации, реестру и актам.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Если предмет лизинга - транспортное средство, НДС вы начисляете и уплачиваете в РФ с каждого лизингового платежа. Местом реализации в данном случае является территория России (п. 28, пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если предмет лизинга - транспортное средство, НДС вы начисляете и уплачиваете в РФ с каждого лизингового платежа. Местом реализации в данном случае является территория России (п. 28, пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно подп. 5 п. 29 Протокола о косвенных налогах место реализации услуг по перевозке грузов всегда определяется по месту нахождения организации, оказывающей эти услуги.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно подп. 5 п. 29 Протокола о косвенных налогах место реализации услуг по перевозке грузов всегда определяется по месту нахождения организации, оказывающей эти услуги.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Это зависит от того, является ли Россия местом реализации агентских услуг. При этом место реализации в данном случае определяется по месту деятельности исполнителя - агента (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-07-08/20624, от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 13.05.2019 N 03-07-08/34098).
(КонсультантПлюс, 2026)Это зависит от того, является ли Россия местом реализации агентских услуг. При этом место реализации в данном случае определяется по месту деятельности исполнителя - агента (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 10.03.2023 N 03-07-08/20624, от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 13.05.2019 N 03-07-08/34098).
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Основное правило определения места реализации работ, услуг сформулировано в Протоколе с использованием нематериальной привязки - место нахождения их поставщика (подп. 5 и 6 п. 29 Протокола), тогда как остальные обозначены как исключения из него.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Основное правило определения места реализации работ, услуг сформулировано в Протоколе с использованием нематериальной привязки - место нахождения их поставщика (подп. 5 и 6 п. 29 Протокола), тогда как остальные обозначены как исключения из него.
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)<2> п. 1 ст. 7 НК РФ; подп. 5 п. 29 Протокола о косвенных налогах (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)); Письма Минфина от 28.07.2021 N 03-07-13/1/60259, от 20.07.2018 N 03-07-08/50929.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)<2> п. 1 ст. 7 НК РФ; подп. 5 п. 29 Протокола о косвенных налогах (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)); Письма Минфина от 28.07.2021 N 03-07-13/1/60259, от 20.07.2018 N 03-07-08/50929.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)При предоставлении в аренду недвижимого имущества, находящегося в России, или сдаче в аренду российским налогоплательщиком транспортных средств местом реализации услуг признается территория России. При этом не имеет значения, на территории какой страны фактически используются транспортные средства (пп. 1, 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При предоставлении в аренду недвижимого имущества, находящегося в России, или сдаче в аренду российским налогоплательщиком транспортных средств местом реализации услуг признается территория России. При этом не имеет значения, на территории какой страны фактически используются транспортные средства (пп. 1, 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-13/1/94516 <Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Услуги по тестированию программного обеспечения не поименованы в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Стало быть, место их реализации для НДС-целей определяется согласно подп. 5 п. 29 Протокола. То есть по месту нахождения исполнителя. Выходит, местом реализации услуг по тестированию ПО, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту из Казахстана, признается территория нашей страны. Значит, эти услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, подытожили чиновники.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Услуги по тестированию программного обеспечения не поименованы в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Стало быть, место их реализации для НДС-целей определяется согласно подп. 5 п. 29 Протокола. То есть по месту нахождения исполнителя. Выходит, местом реализации услуг по тестированию ПО, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту из Казахстана, признается территория нашей страны. Значит, эти услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, подытожили чиновники.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если это транспорт, то место реализации - страна арендодателя. Например, если транспорт в аренду сдает белорусская компания, значит, услуга реализована в Белоруссии (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если это транспорт, то место реализации - страна арендодателя. Например, если транспорт в аренду сдает белорусская компания, значит, услуга реализована в Белоруссии (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при оказании услуг взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по организации перевозки груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при оказании услуг взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по организации перевозки груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369 <Налогообложение дохода иностранного исполнителя от перевода ПО зависит от передачи прав на интеллектуальную собственность>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В отношении иных работ или услуг, связанных с программным обеспечением и базами данных, место реализации определяется как страна регистрации иностранного подрядчика или исполнителя на территории ЕАЭС (подп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов). Это касается, в частности, услуг по переводу и тестированию программного обеспечения. Такие услуги иностранного исполнителя не считаются оказанными на территории РФ и не формируют объект налогообложения НДС, если не связаны с иными работами или услугами (Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-13/1/76).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В отношении иных работ или услуг, связанных с программным обеспечением и базами данных, место реализации определяется как страна регистрации иностранного подрядчика или исполнителя на территории ЕАЭС (подп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов). Это касается, в частности, услуг по переводу и тестированию программного обеспечения. Такие услуги иностранного исполнителя не считаются оказанными на территории РФ и не формируют объект налогообложения НДС, если не связаны с иными работами или услугами (Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-13/1/76).