Пояснения по налогу на прибыль к уменьшению
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения по налогу на прибыль к уменьшению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о создании обществом формального документооборота с целью уменьшения налоговых обязательств по уплате НДС и налога на прибыль. Налоговый орган установил, что для исполнения обязательств по договору подряда общество заключило договор поставки строительного оборудования. Как пояснил налогоплательщик, именно подрядчик порекомендовал указанного поставщика и согласовал перечень поставляемого оборудования. Однако исполнительный директор подрядной организации указанный факт отрицал. Налоговый орган посчитал сделку с поставщиком оборудования формальной, приняв во внимание показания исполнительного директора подрядной организации, а также тот факт, что оборудование было поставлено не самим поставщиком, а иной организацией. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль необоснованным, отметив, что приобретенное оборудование использовалось при строительных работах по договору подряда, что подтверждается актами по формам КС-2 и КС-3, а также исполнительной документацией, перечень поставляемого оборудования утвержден подрядчиком, налоговый орган не представил доказательств, опровергающих факт поставки оборудования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о создании обществом формального документооборота с целью уменьшения налоговых обязательств по уплате НДС и налога на прибыль. Налоговый орган установил, что для исполнения обязательств по договору подряда общество заключило договор поставки строительного оборудования. Как пояснил налогоплательщик, именно подрядчик порекомендовал указанного поставщика и согласовал перечень поставляемого оборудования. Однако исполнительный директор подрядной организации указанный факт отрицал. Налоговый орган посчитал сделку с поставщиком оборудования формальной, приняв во внимание показания исполнительного директора подрядной организации, а также тот факт, что оборудование было поставлено не самим поставщиком, а иной организацией. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль необоснованным, отметив, что приобретенное оборудование использовалось при строительных работах по договору подряда, что подтверждается актами по формам КС-2 и КС-3, а также исполнительной документацией, перечень поставляемого оборудования утвержден подрядчиком, налоговый орган не представил доказательств, опровергающих факт поставки оборудования.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если не вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога на прибыль?..
(Консультация эксперта, 2025)Информация о суммах торгового сбора, уменьшивших налог на прибыль, раскрывается в пояснении к показателю "текущий налог на прибыль организаций" отчета о финансовых результатах.
(Консультация эксперта, 2025)Информация о суммах торгового сбора, уменьшивших налог на прибыль, раскрывается в пояснении к показателю "текущий налог на прибыль организаций" отчета о финансовых результатах.
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Из пояснений В. следует, что в расходах Общества учитывались затраты как по аренде данного автомобиля, так и по топливу, что уменьшало налогооблагаемую базу по налогу на прибыль" <10>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Из пояснений В. следует, что в расходах Общества учитывались затраты как по аренде данного автомобиля, так и по топливу, что уменьшало налогооблагаемую базу по налогу на прибыль" <10>.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 27.04.2012 N 1896/12
<О признании частично недействующим абзаца шестого пункта 5.3 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит отказать в удовлетворении заявленного требования, поскольку оспариваемое положение Методических рекомендаций соответствует международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения, содержащим нормы о допустимости вычета расходов, понесенных иностранными организациями для целей постоянных представительств, и не противоречит пункту 1 статьи 272 Кодекса. В обоснование ФНС России пояснила следующее.
<О признании частично недействующим абзаца шестого пункта 5.3 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит отказать в удовлетворении заявленного требования, поскольку оспариваемое положение Методических рекомендаций соответствует международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения, содержащим нормы о допустимости вычета расходов, понесенных иностранными организациями для целей постоянных представительств, и не противоречит пункту 1 статьи 272 Кодекса. В обоснование ФНС России пояснила следующее.
Решение Верховного Суда РФ от 31.10.2001
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)В силу ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, исчисляемая как сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)В силу ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, исчисляемая как сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопрос: Просим пояснить корректность данных действий, порядок отражения признания и погашения (уменьшения) налоговых разниц по таким ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопрос: Просим пояснить корректность данных действий, порядок отражения признания и погашения (уменьшения) налоговых разниц по таким ОС.
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)3 Показатель строки 1440 "Кредиторская задолженность" надо уменьшить на 77 000 руб. (120 000 руб. - 43 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2022)3 Показатель строки 1440 "Кредиторская задолженность" надо уменьшить на 77 000 руб. (120 000 руб. - 43 000 руб.).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 <Федеральный инвестиционный вычет рассчитывают по аналогии с амортизационной премией>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Решение о применении вычета организация принимает отдельно в отношении каждого объекта ОС или амортизируемого НМА (п. 6 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638). Применение вычета заключается в уменьшении федеральной части налога на прибыль и авансовых платежей по нему на подпадающие под вычет капитальные вложения в периоде, когда:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Решение о применении вычета организация принимает отдельно в отношении каждого объекта ОС или амортизируемого НМА (п. 6 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638). Применение вычета заключается в уменьшении федеральной части налога на прибыль и авансовых платежей по нему на подпадающие под вычет капитальные вложения в периоде, когда:
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Может ли организация учесть расходы на оплату химчистки в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Почему нет? Логика рассуждений такая: работник на переговорах должен прилично выглядеть, соответственно, химчистка костюма произведена с целью более успешного проведения переговоров - вот вам и экономическое обоснование.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Может ли организация учесть расходы на оплату химчистки в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Почему нет? Логика рассуждений такая: работник на переговорах должен прилично выглядеть, соответственно, химчистка костюма произведена с целью более успешного проведения переговоров - вот вам и экономическое обоснование.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ предусмотрены случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль. Иные случаи статьей 88 НК РФ не предусмотрены.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Следовательно, п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ предусмотрены случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль. Иные случаи статьей 88 НК РФ не предусмотрены.
Статья: Некоторые современные тенденции правового регулирования налоговых льгот и преференций по налогу на имущество организаций в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Для пояснения требуется рассмотреть Заключение по проекту соответствующего федерального закона <34>. В законопроекте идет речь о введении механизма налогового вычета для налогоплательщиков - участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК). Такому налогоплательщику предоставляется право уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов на отдельные виды расходов, осуществленные в рамках СЗПК <35>. Поэтому указанный механизм налогового вычета нельзя назвать исключительной особенностью рассматриваемого в настоящей статье налога. Следует отметить, что применительно к участникам СЗПК в научной литературе уже использован термин "налогово-правовой преференциальный режим" <36>. Важно также то, что применительно к новым налоговым вычетам при налогообложении недвижимого имущества организаций в информации, приводимой ФНС России, используется термин "льгота" <37>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Для пояснения требуется рассмотреть Заключение по проекту соответствующего федерального закона <34>. В законопроекте идет речь о введении механизма налогового вычета для налогоплательщиков - участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК). Такому налогоплательщику предоставляется право уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов на отдельные виды расходов, осуществленные в рамках СЗПК <35>. Поэтому указанный механизм налогового вычета нельзя назвать исключительной особенностью рассматриваемого в настоящей статье налога. Следует отметить, что применительно к участникам СЗПК в научной литературе уже использован термин "налогово-правовой преференциальный режим" <36>. Важно также то, что применительно к новым налоговым вычетам при налогообложении недвижимого имущества организаций в информации, приводимой ФНС России, используется термин "льгота" <37>.
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)Сводный контрольный список был составлен для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков. То есть чтобы им не приходилось лишний раз представлять пояснения по ошибкам, приведшим к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (уменьшению). В перечень среди прочего включены контрольные соотношения к УСН-декларации, декларации по налогу на прибыль, НДС-декларации, расчету 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество организаций.
("Главная книга", 2023, N 6)Сводный контрольный список был составлен для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков. То есть чтобы им не приходилось лишний раз представлять пояснения по ошибкам, приведшим к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (уменьшению). В перечень среди прочего включены контрольные соотношения к УСН-декларации, декларации по налогу на прибыль, НДС-декларации, расчету 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество организаций.
Статья: Наличие первички само по себе убытки не подтверждает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Однако суды указали, что первичные документы сами по себе не могут подтвердить убытки, уменьшающие налоговую базу, без их отражения в налоговых декларациях. В декларациях за прошлые налоговые периоды компания убытки не заявляла. Соответственно, она не вправе была уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за текущий период на сумму убытка прошлых лет, поскольку в предыдущих налоговых периодах убыток отсутствовал.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Однако суды указали, что первичные документы сами по себе не могут подтвердить убытки, уменьшающие налоговую базу, без их отражения в налоговых декларациях. В декларациях за прошлые налоговые периоды компания убытки не заявляла. Соответственно, она не вправе была уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за текущий период на сумму убытка прошлых лет, поскольку в предыдущих налоговых периодах убыток отсутствовал.
Статья: Налоговый учет корректировки отгрузки и страховых взносов за прошлый год: на что обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Однако в 2025 г. вышеприведенный порядок при уменьшении стоимости отгрузки 2024 г. не действует. Дело в том, что с 1 января 2025 г. налоговая ставка по налогу на прибыль увеличилась с 20 до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В связи с этим перерасчет в текущем периоде приведет к искажению налоговых обязательств. Поясним это на числовом примере.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Однако в 2025 г. вышеприведенный порядок при уменьшении стоимости отгрузки 2024 г. не действует. Дело в том, что с 1 января 2025 г. налоговая ставка по налогу на прибыль увеличилась с 20 до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В связи с этим перерасчет в текущем периоде приведет к искажению налоговых обязательств. Поясним это на числовом примере.