ПОВЫШАЮЩИЕ коэффициенты НА АВТОМОБИЛИ 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу ПОВЫШАЮЩИЕ коэффициенты НА АВТОМОБИЛИ 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Транспортный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) транспортный налог с учетом повышающего коэффициента
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23.04.2019 N Ф06-42861/2018 по делу N А65-23739/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23.04.2019 N Ф06-42861/2018 по делу N А65-23739/2018
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Применительно к эпизоду, связанному с доначислением транспортного налога, инспекцией в ходе проверки установлено, что в нарушение пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на транспортное средство MERCEDES-BENZ S 560 4MATIC MAYBACH" государственный N С888СС23, год выпуска 2019, стоимостью более 5 млн. рублей не применен повышающий коэффициент."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Из рассмотренного судебного спора можно сделать следующий вывод: отсутствие в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на 2019 год детализированного описания марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает плательщика транспортного налога от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Из рассмотренного судебного спора можно сделать следующий вывод: отсутствие в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на 2019 год детализированного описания марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает плательщика транспортного налога от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ.
Статья: Владельцам автомобилей: какие изменения произошли в первом полугодии 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Автомобиль стоимостью 10,5 миллиона рублей был выпущен в 2019 году. При расчете транспортного налога за 2023 год применяется повышающий коэффициент 3, поскольку его возраст составляет до 10 лет. То есть это 2019 (год выпуска), 2020, 2021, 2022 и 2023 годы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Автомобиль стоимостью 10,5 миллиона рублей был выпущен в 2019 году. При расчете транспортного налога за 2023 год применяется повышающий коэффициент 3, поскольку его возраст составляет до 10 лет. То есть это 2019 (год выпуска), 2020, 2021, 2022 и 2023 годы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужило неприменение обществом при исчислении транспортного налога за 2019 год повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих ООО на праве собственности.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужило неприменение обществом при исчислении транспортного налога за 2019 год повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих ООО на праве собственности.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>8. Отсутствие в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на 2019 год детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика транспортного налога от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>8. Отсутствие в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на 2019 год детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика транспортного налога от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Типовая ситуация: Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваш автомобиль есть в перечне, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяйте (Письма Минпромторга от 30.03.2020 N ПГ-20-2720, от 03.02.2020 N ПГ-20-687, от 23.01.2020 N 3709/20 (направлены для учета в работе Письмом ФНС от 06.04.2020 N БС-4-21/5778@), от 20.05.2019 N ПГ-20-4030, от 20.05.2019 N ПГ-20-4037, от 23.05.2019 N 33871/20 (направлены для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 27.05.2019 N БС-4-21/10097), от 17.04.2019 N 25097/20, от 22.01.2019 N ПГ-20-344 (направлено для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 29.01.2019 БС-4-21/1358), ФНС от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если ваш автомобиль есть в перечне, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяйте (Письма Минпромторга от 30.03.2020 N ПГ-20-2720, от 03.02.2020 N ПГ-20-687, от 23.01.2020 N 3709/20 (направлены для учета в работе Письмом ФНС от 06.04.2020 N БС-4-21/5778@), от 20.05.2019 N ПГ-20-4030, от 20.05.2019 N ПГ-20-4037, от 23.05.2019 N 33871/20 (направлены для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 27.05.2019 N БС-4-21/10097), от 17.04.2019 N 25097/20, от 22.01.2019 N ПГ-20-344 (направлено для сведения и учета в работе Письмом ФНС от 29.01.2019 БС-4-21/1358), ФНС от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
Статья: Мошеннические схемы с дорогими автомобилями
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)По другим делам по данному вопросу суды вставали на сторону юридических лиц - налогоплательщиков. Суды признавали, что Перечень является исчерпывающим и транспортный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в Перечне <10>, поэтому в отношении автомобилей иной комплектации повышающий коэффициент не применяется. Также повышающий коэффициент не применяется в случае несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня <11>.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)По другим делам по данному вопросу суды вставали на сторону юридических лиц - налогоплательщиков. Суды признавали, что Перечень является исчерпывающим и транспортный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в Перечне <10>, поэтому в отношении автомобилей иной комплектации повышающий коэффициент не применяется. Также повышающий коэффициент не применяется в случае несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня <11>.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. "Налог на роскошь" в виде повышающего коэффициента на дорогостоящий транспорт применяется только к легковым автомобилям (п. 2 ст. 362 НК РФ). Для яхт он не установлен.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. "Налог на роскошь" в виде повышающего коэффициента на дорогостоящий транспорт применяется только к легковым автомобилям (п. 2 ст. 362 НК РФ). Для яхт он не установлен.
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
(КонсультантПлюс, 2025)Модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в вашем ПТС (электронном ПТС). Например, такое может произойти в силу разных комплектаций автомобиля. В указанных случаях надо применять повышающий коэффициент (Письма ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@, от 18.02.2020 N БС-4-21/2856@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 17.02.2020 N ПГ-20-1140), от 18.02.2019 N БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019 N ПГ-20-637)).
(КонсультантПлюс, 2025)Модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в вашем ПТС (электронном ПТС). Например, такое может произойти в силу разных комплектаций автомобиля. В указанных случаях надо применять повышающий коэффициент (Письма ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@, от 18.02.2020 N БС-4-21/2856@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 17.02.2020 N ПГ-20-1140), от 18.02.2019 N БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019 N ПГ-20-637)).
Статья: Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Перераспределительная функция публичных финансов реализуется в России достаточно слабо. Отсутствуют базовые инструменты ее реализации: минимальный необлагаемый доход, прогрессивная шкала подоходного налогообложения в ее классическом исполнении (элементы прогрессивного налогообложения появились только с 1 января 2021 г.), налогообложение богатства (присутствуют отдельные элементы, к примеру, по транспортному налогу установлен повышающий коэффициент в отношении новых дорогих автомобилей). Некоторые из данных элементов являются дискуссионными с позиции достижения социальной справедливости, поскольку социальная справедливость понимается различно не только среди разных государств, но и в рамках одного государства в условиях меняющегося исторического контекста и политического строя.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Перераспределительная функция публичных финансов реализуется в России достаточно слабо. Отсутствуют базовые инструменты ее реализации: минимальный необлагаемый доход, прогрессивная шкала подоходного налогообложения в ее классическом исполнении (элементы прогрессивного налогообложения появились только с 1 января 2021 г.), налогообложение богатства (присутствуют отдельные элементы, к примеру, по транспортному налогу установлен повышающий коэффициент в отношении новых дорогих автомобилей). Некоторые из данных элементов являются дискуссионными с позиции достижения социальной справедливости, поскольку социальная справедливость понимается различно не только среди разных государств, но и в рамках одного государства в условиях меняющегося исторического контекста и политического строя.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Во Франции установлен повышающий коэффициент для оборудования, предназначенного для энергосбережения и производства возобновляемых источников энергии. Например, это ядерные реакторы, на которые выделено более 1 миллиарда евро [1]. В Германии для электромобилей предусмотрен 50-процентный вычет в первый год в дополнение к обычной линейной амортизации. Однако есть временное ограничение - такая льгота относится к автомобилям, приобретенным после 31 декабря 2019 года и до 1 января 2031 года. Также Греция поддерживает использование электромобилей и вводит специальную ставку амортизации до 100%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Во Франции установлен повышающий коэффициент для оборудования, предназначенного для энергосбережения и производства возобновляемых источников энергии. Например, это ядерные реакторы, на которые выделено более 1 миллиарда евро [1]. В Германии для электромобилей предусмотрен 50-процентный вычет в первый год в дополнение к обычной линейной амортизации. Однако есть временное ограничение - такая льгота относится к автомобилям, приобретенным после 31 декабря 2019 года и до 1 января 2031 года. Также Греция поддерживает использование электромобилей и вводит специальную ставку амортизации до 100%.