Повторность по ст. 122 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторность по ст. 122 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли за одно правонарушение привлечь к ответственности и по ст. 122 НК РФ, и по п. 3 ст. 120 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при грубом нарушении правил учета, повлекшем занижение налоговой базы, применяется ответственность по п. 3 ст. 120 НК РФ. К ответственности по ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлекается, если занижение налоговой базы, повлекшее неуплату налога, произошло по причинам, отличным от грубого нарушения правил учета. При этом суд сослался на установленный в п. 2 ст. 108 НК РФ запрет на повторное привлечение к ответственности за одно и то же правонарушение.
Можно ли за одно правонарушение привлечь к ответственности и по ст. 122 НК РФ, и по п. 3 ст. 120 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при грубом нарушении правил учета, повлекшем занижение налоговой базы, применяется ответственность по п. 3 ст. 120 НК РФ. К ответственности по ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлекается, если занижение налоговой базы, повлекшее неуплату налога, произошло по причинам, отличным от грубого нарушения правил учета. При этом суд сослался на установленный в п. 2 ст. 108 НК РФ запрет на повторное привлечение к ответственности за одно и то же правонарушение.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)<4> п. 3 ст. 122 НК РФ; ст. 26.29 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
("Главная книга", 2023, N 17)<4> п. 3 ст. 122 НК РФ; ст. 26.29 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, поскольку были завышены налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации счетов-фактур.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, поскольку были завышены налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации счетов-фактур.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации общества по НДС за 4 квартал 2018 года инспекцией принято решение, согласно которому обществу доначислен НДС, пени и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации общества по НДС за 4 квартал 2018 года инспекцией принято решение, согласно которому обществу доначислен НДС, пени и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024 <Бизнес вправе поставить "входной" налог к вычету в пределах трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)По мнению инспекторов, организация, повторно применив во II квартале 2022 года НДС-вычет по счетам-фактурам от ООО "Н", нарушила положения подпункта 1 пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 главного фискального нормативного акта. Как результат - штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ и предложение отправить в бюджет недоимку в размере 62 221 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)По мнению инспекторов, организация, повторно применив во II квартале 2022 года НДС-вычет по счетам-фактурам от ООО "Н", нарушила положения подпункта 1 пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 главного фискального нормативного акта. Как результат - штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ и предложение отправить в бюджет недоимку в размере 62 221 руб.
Статья: Возможно ли назначение повторной проверки в день вынесения решения по первоначальной проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Поводом для возвращения к теме послужило Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) от 26 августа 2022 г. N 308-ЭС22-1936 по делу ИП Адонина Е.Т. <2>. Признание факта искусственного дробления бизнеса (необоснованное применение упрощенных налоговых режимов) повлекло исчисление налогов по общей системе налогообложения (далее - ОСН). За неисполнение обязанности представлять декларации по ОСН предприниматель был привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ, а за неуплату (неполную уплату) сумм налогов - по ст. 122 НК РФ. Определением ВС РФ от 9 января 2023 г. N 429-ПЭК22 ему было отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ <3>, действия, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, как отмечалось, привели к неисполнению двух различных обязанностей, соответственно, привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Поводом для возвращения к теме послужило Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) от 26 августа 2022 г. N 308-ЭС22-1936 по делу ИП Адонина Е.Т. <2>. Признание факта искусственного дробления бизнеса (необоснованное применение упрощенных налоговых режимов) повлекло исчисление налогов по общей системе налогообложения (далее - ОСН). За неисполнение обязанности представлять декларации по ОСН предприниматель был привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ, а за неуплату (неполную уплату) сумм налогов - по ст. 122 НК РФ. Определением ВС РФ от 9 января 2023 г. N 429-ПЭК22 ему было отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ <3>, действия, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, как отмечалось, привели к неисполнению двух различных обязанностей, соответственно, привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, посчитав позицию Суда ошибочной, обратился в Конституционный Суд Российской Федерации. В жалобе Адонин Е.Т. оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, указывая на отсутствие разграничения между ответственностью по ст. ст. 122 и 119 НК РФ и на то, что штрафы, предусмотренные данными статьями, установлены за одно и то же правонарушение. Заявитель рассматривал ст. 119 НК РФ как квалифицированный состав правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, устанавливающий ответственность за непредставление налоговой декларации, повлекшее неуплату налога. В качестве одного из аргументов налогоплательщик указывал на порядок определения налоговой санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ - в процентном соотношении от суммы неуплаченного налога.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, посчитав позицию Суда ошибочной, обратился в Конституционный Суд Российской Федерации. В жалобе Адонин Е.Т. оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, указывая на отсутствие разграничения между ответственностью по ст. ст. 122 и 119 НК РФ и на то, что штрафы, предусмотренные данными статьями, установлены за одно и то же правонарушение. Заявитель рассматривал ст. 119 НК РФ как квалифицированный состав правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, устанавливающий ответственность за непредставление налоговой декларации, повлекшее неуплату налога. В качестве одного из аргументов налогоплательщик указывал на порядок определения налоговой санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ - в процентном соотношении от суммы неуплаченного налога.
Статья: Инструкция. Заполняем РСВ при отсутствии начислений директору
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)На практике самые частые последствия при сдаче "нулевки" с трудоустроенным директором таковы: инспекция направляет требование о представлении пояснений, затем доначисляет взносы исходя из МРОТ, начисляет пени и при повторном нарушении выписывает штраф по статье 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов), его сумма составляет 20% от неуплаченной суммы.
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)На практике самые частые последствия при сдаче "нулевки" с трудоустроенным директором таковы: инспекция направляет требование о представлении пояснений, затем доначисляет взносы исходя из МРОТ, начисляет пени и при повторном нарушении выписывает штраф по статье 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов), его сумма составляет 20% от неуплаченной суммы.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Могут ли при неправомерном применении спецрежима оштрафовать и за неуплату налогов на ОСН, и за неподачу деклараций по ним
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено следующее. Поскольку действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением спецрежимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по ОСН и бездействие по уплате налогов по ней), то привлечение его к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. При этом то обстоятельство, что его поведение охватывалось единым умыслом, не является основанием для поглощения менее строгой санкции, п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ. Одновременное привлечение к ответственности по указанным нормам НК РФ было признано правомерным.
Могут ли при неправомерном применении спецрежима оштрафовать и за неуплату налогов на ОСН, и за неподачу деклараций по ним
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено следующее. Поскольку действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением спецрежимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по ОСН и бездействие по уплате налогов по ней), то привлечение его к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. При этом то обстоятельство, что его поведение охватывалось единым умыслом, не является основанием для поглощения менее строгой санкции, п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ. Одновременное привлечение к ответственности по указанным нормам НК РФ было признано правомерным.
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)Имейте в виду, привлечь учреждение к ответственности возможно либо за грубое нарушение правил учета, которое привело к недоимке, по п. 3 ст. 120 НК РФ, либо за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Оштрафовать сразу и за то, и за другое инспекция не вправе. Аналогичный подход высказал Конституционный Суд РФ при сопоставлении п. 3 ст. 120 и ст. 122 НК РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
(КонсультантПлюс, 2026)Имейте в виду, привлечь учреждение к ответственности возможно либо за грубое нарушение правил учета, которое привело к недоимке, по п. 3 ст. 120 НК РФ, либо за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Оштрафовать сразу и за то, и за другое инспекция не вправе. Аналогичный подход высказал Конституционный Суд РФ при сопоставлении п. 3 ст. 120 и ст. 122 НК РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).