Потенциально возможный годовой доход патент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Потенциально возможный годовой доход патент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Размер этого дохода указывается в патенте по строке 010 (форма патента утв. Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@). Фактически полученный доход не влияет на расчет страховых взносов по ставке 1%. Если патент выдан на год, используется величина потенциального дохода из строки 010. Если патент выдан на срок менее года, доход рассчитывается: потенциальный доход (строка 010 патента) делится на 365 дней и умножается на количество дней действия патента (строка 020 патента).
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Размер этого дохода указывается в патенте по строке 010 (форма патента утв. Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@). Фактически полученный доход не влияет на расчет страховых взносов по ставке 1%. Если патент выдан на год, используется величина потенциального дохода из строки 010. Если патент выдан на срок менее года, доход рассчитывается: потенциальный доход (строка 010 патента) делится на 365 дней и умножается на количество дней действия патента (строка 020 патента).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Например, Законом Белгородской области от 11 декабря 2020 г. N 10 "О патентной системе налогообложения на территории Белгородской области" установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу средней численности наемных работников, а также в отношении индивидуального предпринимателя. По виду деятельности "реконструкция или ремонт спортивных сооружений" установлены три группы размеров потенциально возможного к получению годового дохода: 1-я группа - 260 000 руб.; 2-я группа - 158 300 руб.; 3-я группа - 101 700 руб.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Например, Законом Белгородской области от 11 декабря 2020 г. N 10 "О патентной системе налогообложения на территории Белгородской области" установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу средней численности наемных работников, а также в отношении индивидуального предпринимателя. По виду деятельности "реконструкция или ремонт спортивных сооружений" установлены три группы размеров потенциально возможного к получению годового дохода: 1-я группа - 260 000 руб.; 2-я группа - 158 300 руб.; 3-я группа - 101 700 руб.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 настоящей статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 настоящей статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"3. Законодателю Мурманской области надлежит - исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в настоящем Постановлении, - внести в Закон Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" необходимые изменения, обеспечив вступление их в законную силу с 1 января 2020 года.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"3. Законодателю Мурманской области надлежит - исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в настоящем Постановлении, - внести в Закон Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" необходимые изменения, обеспечив вступление их в законную силу с 1 января 2020 года.
Вопрос: ИП применяет ПСН, имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)В форме патента есть графа "Средняя численность привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период составляет ___ человек" (Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@).
(Консультация эксперта, 2024)В форме патента есть графа "Средняя численность привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период составляет ___ человек" (Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@).
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Потенциально возможный к получению годовой доход (далее - ПВД) устанавливается:
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Потенциально возможный к получению годовой доход (далее - ПВД) устанавливается:
Вопрос: ИП подал заявление о выдаче патента по услугам общественного питания, оказываемым через объекты организации общепита без зала обслуживания. В региональном законе потенциальный доход для них установлен вне зависимости от площади объекта. Правомерен ли отказ в выдаче патента ввиду незаполнения строки 020 заявления?
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, поле "Признак объекта" (строка 020) заполняется, если законом субъекта РФ по виду предпринимательской деятельности, который планируется осуществлять на основе патента, размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от площади объекта (п. 37 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, поле "Признак объекта" (строка 020) заполняется, если законом субъекта РФ по виду предпринимательской деятельности, который планируется осуществлять на основе патента, размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от площади объекта (п. 37 Порядка).
Вопрос: ИП оказывает транспортные услуги и применяет ПСН. ИП до истечения срока действия патента сменил место ведения деятельности, получил патент на новый адрес. Вид деятельности остался прежним. Какое заявление необходимо подать в налоговый орган для перерасчета налога по первому патенту?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Статья: Комментарий к Решению ФНС России от 10.02.2023 N КЧ-3-9/1960@
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от территории действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований).
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от территории действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований).
Статья: Конституционно-судебная оценка пробелов в правовом регулировании
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
Вопрос: ИП осуществляет ремонт и мойку автотранспорта по патенту в Московской области с двумя работниками и планирует нанять еще одного. Нужно ли вносить изменения в действующий патент, или необходимо получить новый? Какие последствия возможны, если изменения не будут внесены или будут внесены с нарушением установленного срока?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" по указанному виду предпринимательской деятельности установлен в расчете на единицу средней численности наемных работников.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" по указанному виду предпринимательской деятельности установлен в расчете на единицу средней численности наемных работников.
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)В целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, субъекты РФ вправе дифференцировать территорию субъекта по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований) (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Соответственно, если бизнесмен в период действия патента закрыл торговую точку в одном муниципальном образовании и открыл новую в другом, он должен получить новый патент. При этом старый патент, выданный по месту закрытой торговой точки, автоматически не утрачивает свою силу и у бизнесмена остается обязанность по уплате указанного в нем налога. Но сумма налога была рассчитана исходя из срока, в течение которого предприниматель намеревался вести торговую деятельность в объекте. И поскольку этот срок в связи с закрытием объекта сократился, возникает вопрос о пересчете величины налога.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)В целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, субъекты РФ вправе дифференцировать территорию субъекта по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований) (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Соответственно, если бизнесмен в период действия патента закрыл торговую точку в одном муниципальном образовании и открыл новую в другом, он должен получить новый патент. При этом старый патент, выданный по месту закрытой торговой точки, автоматически не утрачивает свою силу и у бизнесмена остается обязанность по уплате указанного в нем налога. Но сумма налога была рассчитана исходя из срока, в течение которого предприниматель намеревался вести торговую деятельность в объекте. И поскольку этот срок в связи с закрытием объекта сократился, возникает вопрос о пересчете величины налога.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)На заседании Совета Федерации 18 ноября 2020 г., в рамках которого был одобрен законопроект N 973160-7, исходя из стенограммы <6>, прозвучало только следующее (выступал А.Н. Епишин): "Расширяются полномочия субъектов Российской Федерации по определению перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и установлению размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода".
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)На заседании Совета Федерации 18 ноября 2020 г., в рамках которого был одобрен законопроект N 973160-7, исходя из стенограммы <6>, прозвучало только следующее (выступал А.Н. Епишин): "Расширяются полномочия субъектов Российской Федерации по определению перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и установлению размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода".
Вопрос: ИП на ПСН оказывает услуги по разработке ПО иностранному контрагенту. В соответствии с иностранным законодательством контрагент при выплате вознаграждения в адрес ИП удерживает иностранный налог. Должен ли ИП учитывать в доходах для целей налогообложения всю выручку с учетом удержанного иностранного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель получил патент в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в субъекте РФ, на территории которого осуществляется такая деятельность, то в отношении этой деятельности он вправе применять ПСН в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-11-11/50475).
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель получил патент в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в субъекте РФ, на территории которого осуществляется такая деятельность, то в отношении этой деятельности он вправе применять ПСН в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-11-11/50475).