Постоянный налоговый доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянный налоговый доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- постоянный налоговый расход (доход).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- постоянный налоговый расход (доход).
Путеводитель по сделкам. Независимая гарантия. ГарантПри уплате бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия, у гаранта возникает требование к принципалу возместить данную сумму (причиненные гаранту убытки). При этом в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность принципала с отнесением ее на прочие доходы (п. п. 2, 4, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99). Поскольку такой доход не учитывается для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый доход (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Статья: Отражение отложенного налога на прибыль по операциям с капиталом: "золотые правила" для любых ситуаций
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Иными словами, чистая прибыль по отчету о финансовых результатах (ОФР) совпадает с сальдо, сформированным на счетах учета финансовых результатов. Здесь нужно отметить, что текущий налог всегда с минусом (вычитаемый показатель), отложенный налог может быть с любым знаком, условный расход с минусом (т.к. уменьшает финансовый результат), условный доход с плюсом (увеличивает финансовый результат), постоянный налоговый расход с минусом (уменьшает финансовый результат), постоянный налоговый доход с плюсом (увеличивает финансовый результат).
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Иными словами, чистая прибыль по отчету о финансовых результатах (ОФР) совпадает с сальдо, сформированным на счетах учета финансовых результатов. Здесь нужно отметить, что текущий налог всегда с минусом (вычитаемый показатель), отложенный налог может быть с любым знаком, условный расход с минусом (т.к. уменьшает финансовый результат), условный доход с плюсом (увеличивает финансовый результат), постоянный налоговый расход с минусом (уменьшает финансовый результат), постоянный налоговый доход с плюсом (увеличивает финансовый результат).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Постоянные налоговые доходы >>>
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникДоля в уставном капитале другой организации (общества) является финансовым вложением (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость указанного вложения, оплаченного неденежными средствами, может определяться исходя из денежной оценки имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, проведенной независимым оценщиком. Такой вывод следует из норм абз. 1 п. 14 ПБУ 19/02, п. 1 Рекомендации Р-8/2010 КпР "Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами"; далее - Рекомендация Р-8/2010 КпР. Принятие к бухгалтерскому учету приобретенной доли в уставном капитале общества отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Разница между стоимостью переданного имущества, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого имущества признается прочим доходом или расходом (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 3 Рекомендации Р-8/2010 КпР). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Постоянный налоговый доход (ПНД) - это отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 99, субсчет "Постоянные налоговые расходы (доходы)".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Постоянный налоговый доход (ПНД) - это отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 99, субсчет "Постоянные налоговые расходы (доходы)".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)В налоговом учете организации, оплатившей долю в уставном капитале другого предприятия хозяйственным инвентарем, дохода не возникает. Поэтому образуется постоянная разница в сумме 75 000 руб., от которой должен быть начислен постоянный налоговый доход (п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" на сумму 15 000 руб. (75 000 x 20%).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)В налоговом учете организации, оплатившей долю в уставном капитале другого предприятия хозяйственным инвентарем, дохода не возникает. Поэтому образуется постоянная разница в сумме 75 000 руб., от которой должен быть начислен постоянный налоговый доход (п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Он отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" на сумму 15 000 руб. (75 000 x 20%).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Организация может не вести учет постоянных разниц. При этом организация может определять величину постоянного налогового расхода (дохода) арифметическим путем как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль при условии элиминирования других факторов, влияющих на эту разницу.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)ПБУ 18/02 предусматривает возможность определения разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) двумя способами (методами):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)ПБУ 18/02 предусматривает возможность определения разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) двумя способами (методами):
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.