Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества фл
Подборка наиболее важных документов по запросу Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества фл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Оспариваемое письмо содержит разъяснения по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения НДФЛ, основанные на положениях п. п. 2 - 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ. В письме содержится вывод, что в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в одном субъекте РФ, а недвижимое имущество находится в другом, минимальный срок владения имуществом в целях освобождения от НДФЛ необходимо определять на основании законодательства по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения имущества. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, поскольку изложенные в письме разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ определяющим является место постановки на учет налогоплательщика, а не местонахождение его имущества, при этом приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является его место жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Кроме того, связь уплаты НДФЛ физическим лицом с местом учета в налоговом органе по месту своего жительства, а не по месту нахождения проданного объекта недвижимого имущества обусловлена также бюджетным законодательством Российской Федерации. Субъект РФ своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта РФ и бюджеты входящих в него муниципальных образований, в противном случае субъект РФ получил бы возможность распоряжения налоговыми доходами, причитающимися иным получателям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Оспариваемое письмо содержит разъяснения по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения НДФЛ, основанные на положениях п. п. 2 - 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ. В письме содержится вывод, что в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в одном субъекте РФ, а недвижимое имущество находится в другом, минимальный срок владения имуществом в целях освобождения от НДФЛ необходимо определять на основании законодательства по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения имущества. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, поскольку изложенные в письме разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ определяющим является место постановки на учет налогоплательщика, а не местонахождение его имущества, при этом приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является его место жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Кроме того, связь уплаты НДФЛ физическим лицом с местом учета в налоговом органе по месту своего жительства, а не по месту нахождения проданного объекта недвижимого имущества обусловлена также бюджетным законодательством Российской Федерации. Субъект РФ своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта РФ и бюджеты входящих в него муниципальных образований, в противном случае субъект РФ получил бы возможность распоряжения налоговыми доходами, причитающимися иным получателям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить ИНН?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)ИНН присваивается при первичной постановке гражданина на учет в налоговом органе по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории РФ). При отсутствии на территории РФ места жительства и места пребывания ИНН присваивается гражданину по месту нахождения принадлежащих ему недвижимости и (или) транспортного средства на территории РФ. Постановка на налоговый учет осуществляется на основании соответствующих сведений, полученных налоговым органом, либо заявления гражданина. При отсутствии у гражданина места жительства (места пребывания), а также принадлежащих ему недвижимости и (или) транспортных средств на территории РФ ИНН присваивается ему налоговым органом, в который он обратился с заявлением (п. 7 ст. 83 НК РФ; пп. 1 - 3, 5 п. 6 Приложения к Приказу N ЕД-7-14/559@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)ИНН присваивается при первичной постановке гражданина на учет в налоговом органе по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории РФ). При отсутствии на территории РФ места жительства и места пребывания ИНН присваивается гражданину по месту нахождения принадлежащих ему недвижимости и (или) транспортного средства на территории РФ. Постановка на налоговый учет осуществляется на основании соответствующих сведений, полученных налоговым органом, либо заявления гражданина. При отсутствии у гражданина места жительства (места пребывания), а также принадлежащих ему недвижимости и (или) транспортных средств на территории РФ ИНН присваивается ему налоговым органом, в который он обратился с заявлением (п. 7 ст. 83 НК РФ; пп. 1 - 3, 5 п. 6 Приложения к Приказу N ЕД-7-14/559@).
Статья: Уведомление об исчисленных суммах у ИП на ПСН: что изменилось
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)В новой редакции Порядка, действующей с 03.05.2024, говорится так: "В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту учета в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации" <3>. В указанной норме <4> тоже сказано, что уведомление подается в ИФНС "по месту учета". Место учета ИП - в общем случае место его жительства. Но физлицо ставится на учет также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и ТС и по иным основаниям, предусмотренным НК <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)В новой редакции Порядка, действующей с 03.05.2024, говорится так: "В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту учета в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации" <3>. В указанной норме <4> тоже сказано, что уведомление подается в ИФНС "по месту учета". Место учета ИП - в общем случае место его жительства. Но физлицо ставится на учет также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и ТС и по иным основаниям, предусмотренным НК <5>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85, пунктах 3.1 и 3.4 статьи 362, пункте 4.1 статьи 382, пункте 2.1 статьи 408 настоящего Кодекса, пункте 6 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
(ред. от 28.11.2025)Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85, пунктах 3.1 и 3.4 статьи 362, пункте 4.1 статьи 382, пункте 2.1 статьи 408 настоящего Кодекса, пункте 6 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"Критерии определения местонахождения недвижимого имущества, содержащиеся в пункте 5 статьи 83 Кодекса, установлены исключительно для целей статьи 83 Кодекса, а именно для целей постановки на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"Критерии определения местонахождения недвижимого имущества, содержащиеся в пункте 5 статьи 83 Кодекса, установлены исключительно для целей статьи 83 Кодекса, а именно для целей постановки на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В силу п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в ст. 85, п. 3.1 и 3.4 ст. 362, п. 4.1 ст. 382, п. 2.1 ст. 408 НК РФ, п. 6 ст. 53 ЗК РФ.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В силу п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в ст. 85, п. 3.1 и 3.4 ст. 362, п. 4.1 ст. 382, п. 2.1 ст. 408 НК РФ, п. 6 ст. 53 ЗК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации иностранной организацией морского судна, зарегистрированного в судовом реестре Британских Виргинских островов.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-08-05/38849)Критерии определения местонахождения недвижимого имущества, содержащиеся в пункте 5 статьи 83 Кодекса, установлены исключительно для целей статьи 83 Кодекса, а именно для целей постановки на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-08-05/38849)Критерии определения местонахождения недвижимого имущества, содержащиеся в пункте 5 статьи 83 Кодекса, установлены исключительно для целей статьи 83 Кодекса, а именно для целей постановки на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе.
Вопрос: О постановке на учет в налоговых органах и присвоении ИНН.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-02-08/69935)В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-02-08/69935)В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Если иностранная организация не состояла на учете в налоговом органе Российской Федерации, то при продаже она обязана встать на учет как плательщик НДС по месту нахождения недвижимости и уплатить указанный налог. Однако если этого не произошло и компания не встала на учет, то покупатель - юридическое лицо должен стать налоговым агентом продавца в отношении НДС, то есть уплатить налог сам.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Если иностранная организация не состояла на учете в налоговом органе Российской Федерации, то при продаже она обязана встать на учет как плательщик НДС по месту нахождения недвижимости и уплатить указанный налог. Однако если этого не произошло и компания не встала на учет, то покупатель - юридическое лицо должен стать налоговым агентом продавца в отношении НДС, то есть уплатить налог сам.
Вопрос: О постановке физлиц на учет в налоговых органах и снятии с учета, а также о присвоении и использовании ИНН.
(Письма Минфина России от 28.04.2025 N 03-02-08/42553, от 07.04.2025 N 03-02-08/34217)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Кодекса), и, соответственно, каждому налогоплательщику согласно пункту 7 статьи 84 Кодекса присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).
(Письма Минфина России от 28.04.2025 N 03-02-08/42553, от 07.04.2025 N 03-02-08/34217)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Кодекса), и, соответственно, каждому налогоплательщику согласно пункту 7 статьи 84 Кодекса присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)4) в ФНС России и ее территориальные органы: о государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП; в целях получения имеющихся в налоговых органах сведений о ранее учтенных объектах недвижимости, сведений о правообладателях, которых не достаточно для постановки на учет правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости (при условии отсутствия указанных сведений и подтверждающих их документов в распоряжении уполномоченного органа);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)4) в ФНС России и ее территориальные органы: о государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП; в целях получения имеющихся в налоговых органах сведений о ранее учтенных объектах недвижимости, сведений о правообладателях, которых не достаточно для постановки на учет правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости (при условии отсутствия указанных сведений и подтверждающих их документов в распоряжении уполномоченного органа);
Статья: Комментарий к Приказу Федеральной налоговой службы от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@ <Утвержден новый Порядок постановки организаций и ИП на учет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- постановку на учет организаций по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- постановку на учет организаций по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
Вопрос: О присвоении ИНН физлицам, а также об установлении и введении местных налогов и сборов в г. г. Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-02-08/21528)Вместе с этим отмечаем, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Кодекса), и, соответственно, каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (пункт 7 статьи 84 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-02-08/21528)Вместе с этим отмечаем, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Кодекса), и, соответственно, каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (пункт 7 статьи 84 Кодекса).
Статья: Особенности налогового учета крупнейших налогоплательщиков
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Отдельный порядок учета установлен для крупнейших налогоплательщиков, особенности которого рассмотрены в данной статье.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Отдельный порядок учета установлен для крупнейших налогоплательщиков, особенности которого рассмотрены в данной статье.