Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Уведомление о контролируемых сделках за 2017 г. (Форма по КНД 1110025) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2018)Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2017 г.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.11.2022 N 305-ЭС22-19084 по делу N А40-36350/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговое законодательство Российской Федерации не содержит положений, которые бы позволяли сделать вывод, что при незначительных изменениях в уточненном уведомлении по сравнению с первоначальным уведомлением факт представления уточненного уведомления может быть проигнорирован в целях исчисления срока, предусмотренного п. 2 ст. 105.17 НК РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Предметом оценки по настоящему спору являлось решение налогового органа о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами: ПАО "ВымпелКом" с Veon Wholesale Services B.V. (Нидерланды) по договору от 17.05.2013 N б/н. Указанное решение принято в результате представления обществом 24.10.2018 уточненного уведомления о контролируемых сделках за 2017 год.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговое законодательство Российской Федерации не содержит положений, которые бы позволяли сделать вывод, что при незначительных изменениях в уточненном уведомлении по сравнению с первоначальным уведомлением факт представления уточненного уведомления может быть проигнорирован в целях исчисления срока, предусмотренного п. 2 ст. 105.17 НК РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Предметом оценки по настоящему спору являлось решение налогового органа о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами: ПАО "ВымпелКом" с Veon Wholesale Services B.V. (Нидерланды) по договору от 17.05.2013 N б/н. Указанное решение принято в результате представления обществом 24.10.2018 уточненного уведомления о контролируемых сделках за 2017 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Какие коды ОКВЭД указываются на титульном листе и в разд. 1Б при заполнении уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2016 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2017)По нашему мнению, аналогичный порядок может быть применен и при заполнении уведомления о контролируемых сделках за 2016 г., представленного в 2017 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2017)По нашему мнению, аналогичный порядок может быть применен и при заполнении уведомления о контролируемых сделках за 2016 г., представленного в 2017 г.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>- согласно абзацу второму пункта 1.2 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 года N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления;
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>- согласно абзацу второму пункта 1.2 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 года N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления;
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2023 N 41-П
"По делу о проверке конституционности абзаца первого пункта 2 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой публичного акционерного общества "Вымпел-Коммуникации"Согласно абзацу второму пункта 1.2 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 года N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления.
"По делу о проверке конституционности абзаца первого пункта 2 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой публичного акционерного общества "Вымпел-Коммуникации"Согласно абзацу второму пункта 1.2 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 года N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления.
Вопрос: В каком размере предусмотрен штраф за несвоевременное представление уведомления о контролируемых сделках (КНД 1110025)? Зависит ли его размер от числа сделок?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
Статья: Проверка полноты исчисления и уплаты налогов при совершении сделок между взаимозависимыми лицами: порядок проведения и налоговые последствия
(Иванов А.Е., Дзюба Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2015, N 5)В рамках одной ЦНП налоговые органы могут проверить лишь 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки. В свою очередь, решение о проведении проверки не может быть вынесено по истечении более 2 лет с момента получения уведомления о совершении налогоплательщиком контролируемых сделок. Иными словами, если сделка была совершена в 2014 г., а уведомление согласно требованиям законодательства подано не позднее 20 мая 2015 г., то решение о проверке не может быть принято позднее мая - июня 2017 г.
(Иванов А.Е., Дзюба Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2015, N 5)В рамках одной ЦНП налоговые органы могут проверить лишь 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки. В свою очередь, решение о проведении проверки не может быть вынесено по истечении более 2 лет с момента получения уведомления о совершении налогоплательщиком контролируемых сделок. Иными словами, если сделка была совершена в 2014 г., а уведомление согласно требованиям законодательства подано не позднее 20 мая 2015 г., то решение о проверке не может быть принято позднее мая - июня 2017 г.
Статья: Уведомляем о контролируемых сделках 2018 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Уведомление заполняется в общем порядке (указываются сведения по каждой контролируемой сделке, суммы доходов или расходов по ней, информация о контрагенте). Многие строки уведомления закодированы, а коды нужно смотреть в приложениях к Порядку заполнения уведомления <11>. К примеру, чтобы показать ваше основание "контролируемости" сделки, в поле 3.3 раздела 1А уведомления в ячейке 139 вам нужно поставить "1" (да).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Уведомление заполняется в общем порядке (указываются сведения по каждой контролируемой сделке, суммы доходов или расходов по ней, информация о контрагенте). Многие строки уведомления закодированы, а коды нужно смотреть в приложениях к Порядку заполнения уведомления <11>. К примеру, чтобы показать ваше основание "контролируемости" сделки, в поле 3.3 раздела 1А уведомления в ячейке 139 вам нужно поставить "1" (да).
"Все, что должен знать руководитель компании о налогах"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Согласно ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Форма уведомления о контролируемых сделках утверждена Приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, Порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Согласно ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Форма уведомления о контролируемых сделках утверждена Приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, Порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме".
"Цены для целей налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Направить такое уведомление в свою налоговую инспекцию налогоплательщик обязан не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения контролируемой сделки. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление (пункт 2 статьи 105.16 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Направить такое уведомление в свою налоговую инспекцию налогоплательщик обязан не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения контролируемой сделки. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление (пункт 2 статьи 105.16 НК РФ).
Статья: Верховный Суд - о практике применения статьи 129.4 Налогового кодекса
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 4)По выбору налогоплательщика обозначенное уведомление может быть подано в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде. Форма (Формат) и Порядок заполнения уведомления утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. Отметим: уведомление о контролируемых сделках должны подавать все стороны такой сделки.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 4)По выбору налогоплательщика обозначенное уведомление может быть подано в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде. Форма (Формат) и Порядок заполнения уведомления утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. Отметим: уведомление о контролируемых сделках должны подавать все стороны такой сделки.
Вопрос: ...Обязана ли организация в 2018 г. представить в ФНС России уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2017 г. с организацией, зарегистрированной в Гонконге?
(Консультация эксперта, 2018)На основании п. 2 ст. 105.16 НК РФ форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также Порядок заполнения формы и Порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
(Консультация эксперта, 2018)На основании п. 2 ст. 105.16 НК РФ форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также Порядок заполнения формы и Порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Статья: Сделки на контроле ФНС: как и когда о них отчитаться
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2018, N 9)По всем контролируемым сделкам 2017 г. нужно подать одно уведомление по утвержденной форме <16> по месту учета головного подразделения организации <17>. Срок - не позднее 21.05.2018 <18>.
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2018, N 9)По всем контролируемым сделкам 2017 г. нужно подать одно уведомление по утвержденной форме <16> по месту учета головного подразделения организации <17>. Срок - не позднее 21.05.2018 <18>.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Постановление АС ПО от 05.04.2018 по делу N А55-10421/2017 АО "ТАРКЕТТ"
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Постановление АС ПО от 05.04.2018 по делу N А55-10421/2017 АО "ТАРКЕТТ"