Порядок возврата излишне уплаченного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок возврата излишне уплаченного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, порядок возврата и зачета сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа установлен НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, порядок возврата и зачета сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа установлен НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество импортировало на территорию ДНР подакцизные товары с территории РФ и в соответствии с законодательством ДНР представило предварительные заявки-расчеты для удовлетворения потребностей в предстоящих периодах в марках акцизного налога и внесло плату за данные марки. Далее в связи с приемом ДНР в состав РФ общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате суммы платы за марки, которые не были использованы при ввозе товара. Налоговый орган отказал в возврате, указав, что законодательством ДНР порядок такого возврата не урегулирован и спорные средства возврату не подлежат. Налогоплательщик обратился с исковым заявлением о взыскании излишне уплаченных сумм в суд. Суд удовлетворил требования общества, отметив, что после приема ДНР в состав РФ обязанность по уплате акциза при ввозе товара на территорию ДНР прекратилась и применению подлежат положения НК РФ, регулирующие порядок возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество импортировало на территорию ДНР подакцизные товары с территории РФ и в соответствии с законодательством ДНР представило предварительные заявки-расчеты для удовлетворения потребностей в предстоящих периодах в марках акцизного налога и внесло плату за данные марки. Далее в связи с приемом ДНР в состав РФ общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате суммы платы за марки, которые не были использованы при ввозе товара. Налоговый орган отказал в возврате, указав, что законодательством ДНР порядок такого возврата не урегулирован и спорные средства возврату не подлежат. Налогоплательщик обратился с исковым заявлением о взыскании излишне уплаченных сумм в суд. Суд удовлетворил требования общества, отметив, что после приема ДНР в состав РФ обязанность по уплате акциза при ввозе товара на территорию ДНР прекратилась и применению подлежат положения НК РФ, регулирующие порядок возврата излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц недвижимости, находящейся в собственности несовершеннолетних граждан?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Каков порядок возврата переплаты налога за прошлые периоды
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Каков порядок возврата переплаты налога за прошлые периоды
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ЗАЧЕТА ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ
Нормативные акты
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Следует отметить, что порядок возврата переплаты по налогам, сборам и взносам в Налоговом кодексе РФ регламентирован в ст. 79.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Следует отметить, что порядок возврата переплаты по налогам, сборам и взносам в Налоговом кодексе РФ регламентирован в ст. 79.
Статья: О порядке возврата излишне уплаченных таможенных платежей, налогов
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 4
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 4
Статья: Правовые вопросы цифровизации финансового контроля в России
(Запольский С.В., Васянина Е.Л.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 4)Помимо изложенного, закрепленные НК РФ условия осуществления налоговых обязательств в ряде случаев осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления бюджетными ресурсами. Возникает ситуация, когда параллельно с информационными системами, обеспечивающими администрирование налогов и позволяющими без участия налогоплательщика определить элементы налогообложения, продолжает применяться заявительный порядок возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которого ограничено трехлетним сроком давности; действует заявительный порядок применения налоговых льгот; не утрачивают актуальности споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого правовое регулирование взыскания налога и эффективная работа информационных систем подчас опережают фактическое определение элементов юридического состава налога.
(Запольский С.В., Васянина Е.Л.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 4)Помимо изложенного, закрепленные НК РФ условия осуществления налоговых обязательств в ряде случаев осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления бюджетными ресурсами. Возникает ситуация, когда параллельно с информационными системами, обеспечивающими администрирование налогов и позволяющими без участия налогоплательщика определить элементы налогообложения, продолжает применяться заявительный порядок возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которого ограничено трехлетним сроком давности; действует заявительный порядок применения налоговых льгот; не утрачивают актуальности споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого правовое регулирование взыскания налога и эффективная работа информационных систем подчас опережают фактическое определение элементов юридического состава налога.
Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, ошибочно уплатил налог на имущество организаций, так как не использовал право на льготу. Каков порядок возврата излишне уплаченного налога на имущество за 2022 г.? Как отразить в учете корректировку в расходах по УСН за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, имеет в собственности квартиру, которая отражена в учете в составе объектов ОС.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, имеет в собственности квартиру, которая отражена в учете в составе объектов ОС.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)О правовой и экономической природе имущественного налогового
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)О правовой и экономической природе имущественного налогового
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Порядок возврата излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В то же время данная норма применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Порядок возврата излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В то же время данная норма применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
Готовое решение: Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу во внесудебном порядке, если с момента уплаты прошло более трех лет
(КонсультантПлюс, 2022)1. Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу во внесудебном порядке, если с момента уплаты прошло более трех лет
Готовое решение: Какие прямые и косвенные налоги установлены в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Также косвенный характер влияет на порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога. Вернуть косвенный налог из бюджета вы сможете, если докажете, что сами вернули покупателю излишне предъявленную ему сумму. Иначе возврат приведет к вашему неосновательному обогащению. Этот подход сформулировал ВАС РФ для НДС (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но полагаем, что он применим и к другим косвенным налогам, которые вы предъявляете покупателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Также косвенный характер влияет на порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога. Вернуть косвенный налог из бюджета вы сможете, если докажете, что сами вернули покупателю излишне предъявленную ему сумму. Иначе возврат приведет к вашему неосновательному обогащению. Этот подход сформулировал ВАС РФ для НДС (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но полагаем, что он применим и к другим косвенным налогам, которые вы предъявляете покупателю.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть задолженность по уплате штрафа по КоАП РФ (например, штрафа по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за нарушение порядка применения ККТ), зачесть в счет нее переплату по налогу не получится. В ст. 78 НК РФ возможность такого зачета не предусмотрена (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть задолженность по уплате штрафа по КоАП РФ (например, штрафа по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за нарушение порядка применения ККТ), зачесть в счет нее переплату по налогу не получится. В ст. 78 НК РФ возможность такого зачета не предусмотрена (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
Статья: Порядок возврата налога у источника недружественными резидентами: что нужно учесть и предпринять
(Терещенко А., Захарова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Федеральная налоговая служба 7 августа 2023 г. выпустила письмо N ШЮ-4-13/10112@, в котором уточняется порядок возврата иностранными компаниями налога, излишне уплаченного в РФ с полученных дивидендов (процентов). Разберем новые корректировки указанного порядка, а также вместе с авторами подумаем, что в этом случае лучше предпринять российским компаниям.
(Терещенко А., Захарова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Федеральная налоговая служба 7 августа 2023 г. выпустила письмо N ШЮ-4-13/10112@, в котором уточняется порядок возврата иностранными компаниями налога, излишне уплаченного в РФ с полученных дивидендов (процентов). Разберем новые корректировки указанного порядка, а также вместе с авторами подумаем, что в этом случае лучше предпринять российским компаниям.