Порядок списания здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок списания здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Списание федерального недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)...Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства, суды, установив, что закрепленные за университетом на праве оперативного управления здания столярной мастерской и склада прекратили свое существование в связи со сносом, принимая во внимание невозможность реализации установленного порядка списания федерального имущества, пришли к обоснованному выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований... "
(КонсультантПлюс, 2025)...Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства, суды, установив, что закрепленные за университетом на праве оперативного управления здания столярной мастерской и склада прекратили свое существование в связи со сносом, принимая во внимание невозможность реализации установленного порядка списания федерального имущества, пришли к обоснованному выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований... "
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при строительстве здания, которое будете использовать как ОС, вы оплатили услуги по вывозу строительного мусора.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при строительстве здания, которое будете использовать как ОС, вы оплатили услуги по вывозу строительного мусора.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, расходы на строительство зданий рассматриваются как расходы на строительство объекта основных средств, которые списывают через амортизацию в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, расходы на строительство зданий рассматриваются как расходы на строительство объекта основных средств, которые списывают через амортизацию в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.
Нормативные акты
"Методические указания по контролю за технической обоснованностью расчетов платежей при пользовании недрами"
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)14. Запасы полезных ископаемых, не извлеченные из недр при разработке месторождения по причинам утраты промышленного значения, неподтверждения при последующих геолого - разведочных работах и разработке месторождения, а также заключенные в предохранительных целиках, предусмотренных техническими проектами для охраны зданий, сооружений и природных объектов, в согласованных с органами государственного горного надзора охранных целиках у геологических нарушений и водных объектов, в случае их своевременного списания в установленном порядке с учета организации по добыче полезных ископаемых в потери полезных ископаемых при добыче не включаются.
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)14. Запасы полезных ископаемых, не извлеченные из недр при разработке месторождения по причинам утраты промышленного значения, неподтверждения при последующих геолого - разведочных работах и разработке месторождения, а также заключенные в предохранительных целиках, предусмотренных техническими проектами для охраны зданий, сооружений и природных объектов, в согласованных с органами государственного горного надзора охранных целиках у геологических нарушений и водных объектов, в случае их своевременного списания в установленном порядке с учета организации по добыче полезных ископаемых в потери полезных ископаемых при добыче не включаются.
Приказ Росстата от 28.01.2025 N 25
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений"наличия разрешения на реконструкцию встроенного нежилого помещения, акта списания нежилого помещения (столовой), разрешения на ввод объекта в эксплуатацию (квартиры) после реконструкции, оформленного в установленном порядке.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений"наличия разрешения на реконструкцию встроенного нежилого помещения, акта списания нежилого помещения (столовой), разрешения на ввод объекта в эксплуатацию (квартиры) после реконструкции, оформленного в установленном порядке.
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций нежилое здание стоимостью до 100 тыс. руб., числящееся в ЕГРН, списанное с баланса в связи с установлением организацией стоимостного лимита в соответствии с ФСБУ 6/2020?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если данное нежилое здание относится к объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости (например, данное здание является гаражом и согласно положениям регионального закона о налоге на имущество организаций гаражи подлежат налогообложению по кадастровой стоимости), и у нежилого здания кадастровая стоимость не определена, то согласно пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном гл. 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ, то есть по среднегодовой стоимости, в случае если объект учтен как основное средство. Поскольку нежилое здание списано с баланса и не учитывается как основное средство, в данном случае оно не подлежит налогообложению ни по среднегодовой, ни по кадастровой стоимости.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если данное нежилое здание относится к объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости (например, данное здание является гаражом и согласно положениям регионального закона о налоге на имущество организаций гаражи подлежат налогообложению по кадастровой стоимости), и у нежилого здания кадастровая стоимость не определена, то согласно пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном гл. 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ, то есть по среднегодовой стоимости, в случае если объект учтен как основное средство. Поскольку нежилое здание списано с баланса и не учитывается как основное средство, в данном случае оно не подлежит налогообложению ни по среднегодовой, ни по кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Установлено, что активы, в отношении которых выполняются условия признания объектов основных средств и стоимостью не более 100 тыс. руб. за единицу, до момента передачи в эксплуатацию отражаются в бухгалтерском балансе по статье "Здания, машины и оборудование и другие основные средства" с последующим списанием на расходы периода в момент передачи в эксплуатацию. Установлен порядок определения ликвидационной стоимости объектов основных средств, признания этой стоимости несущественной (равной нулю) в случае, если разница между предполагаемыми доходами и расходами от выбытия объекта составляет не более 100 тыс. руб.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Установлено, что активы, в отношении которых выполняются условия признания объектов основных средств и стоимостью не более 100 тыс. руб. за единицу, до момента передачи в эксплуатацию отражаются в бухгалтерском балансе по статье "Здания, машины и оборудование и другие основные средства" с последующим списанием на расходы периода в момент передачи в эксплуатацию. Установлен порядок определения ликвидационной стоимости объектов основных средств, признания этой стоимости несущественной (равной нулю) в случае, если разница между предполагаемыми доходами и расходами от выбытия объекта составляет не более 100 тыс. руб.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Собственниками имущества государственных и муниципальных образовательных учреждений являются государство (Российская Федерация или субъект РФ) либо муниципальное образование, создавшие образовательную организацию и наделившие ее имуществом. Образовательные учреждения же владеют имуществом на праве оперативного управления, а земельными участками - на праве постоянного (бессрочного) пользования. Особенности указанных ограниченных вещных прав определяются гражданским законодательством (ст. ст. 296, 298, 269 ГК). Из содержания норм ГК следует, что правообладатель осуществляет владение и пользование имуществом практически в таком же объеме, что и собственник; ограничения касаются распоряжения имуществом. Если оно относится к недвижимому или особо ценному движимому имуществу, передача в аренду, безвозмездное пользование, реконструкция, списание, реализация, сдача в залог и другие действия с ним допускаются только с согласия собственника. Распоряжение земельными участками, предоставленными в постоянное (бессрочное) пользование, и вовсе не допускается, это прерогатива самого собственника. В силу ст. 269 ГК образовательная организация вправе самостоятельно использовать участок в целях, для которых он предоставлен, в установленном порядке возводить на нем здания и сооружения, однако не может распоряжаться им, за исключением случаев подписания соглашений об установлении сервитута, которые также необходимо согласовывать с собственником. Остальным имуществом, не относящимся к категории недвижимого или особо ценного движимого, образовательное учреждение может распоряжаться самостоятельно, с соблюдением ограничений, установленных законом.
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Собственниками имущества государственных и муниципальных образовательных учреждений являются государство (Российская Федерация или субъект РФ) либо муниципальное образование, создавшие образовательную организацию и наделившие ее имуществом. Образовательные учреждения же владеют имуществом на праве оперативного управления, а земельными участками - на праве постоянного (бессрочного) пользования. Особенности указанных ограниченных вещных прав определяются гражданским законодательством (ст. ст. 296, 298, 269 ГК). Из содержания норм ГК следует, что правообладатель осуществляет владение и пользование имуществом практически в таком же объеме, что и собственник; ограничения касаются распоряжения имуществом. Если оно относится к недвижимому или особо ценному движимому имуществу, передача в аренду, безвозмездное пользование, реконструкция, списание, реализация, сдача в залог и другие действия с ним допускаются только с согласия собственника. Распоряжение земельными участками, предоставленными в постоянное (бессрочное) пользование, и вовсе не допускается, это прерогатива самого собственника. В силу ст. 269 ГК образовательная организация вправе самостоятельно использовать участок в целях, для которых он предоставлен, в установленном порядке возводить на нем здания и сооружения, однако не может распоряжаться им, за исключением случаев подписания соглашений об установлении сервитута, которые также необходимо согласовывать с собственником. Остальным имуществом, не относящимся к категории недвижимого или особо ценного движимого, образовательное учреждение может распоряжаться самостоятельно, с соблюдением ограничений, установленных законом.
Статья: Учет затрат на ремонт крыши здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация силами подрядной организации провела ремонт крыши здания гостиницы (в частности, крыша была покрыта унифлексом в два слоя) (сумма затрат превышает 1 млн руб.). Здание принадлежит организации на праве собственности и числится в составе основных средств. Каким образом отразить затраты на ремонт в бухгалтерском учете: списать на расходы всю сумму единовременно, включить в состав первоначальной стоимости здания или признать самостоятельным инвентарным объектом ОС? Влияет ли порядок организации бухучета на то, каким образом расходы на ремонт можно учесть в целях налогообложения прибыли?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация силами подрядной организации провела ремонт крыши здания гостиницы (в частности, крыша была покрыта унифлексом в два слоя) (сумма затрат превышает 1 млн руб.). Здание принадлежит организации на праве собственности и числится в составе основных средств. Каким образом отразить затраты на ремонт в бухгалтерском учете: списать на расходы всю сумму единовременно, включить в состав первоначальной стоимости здания или признать самостоятельным инвентарным объектом ОС? Влияет ли порядок организации бухучета на то, каким образом расходы на ремонт можно учесть в целях налогообложения прибыли?
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К объектам, находящимся в незавершенном строительстве, относятся объекты: строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке. Согласно п. 10 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ объект капитального строительства - здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено (далее - объекты незавершенного строительства), за исключением некапитальных строений, сооружений и неотделимых улучшений земельного участка (замощение, покрытие и другие).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К объектам, находящимся в незавершенном строительстве, относятся объекты: строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке. Согласно п. 10 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ объект капитального строительства - здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено (далее - объекты незавершенного строительства), за исключением некапитальных строений, сооружений и неотделимых улучшений земельного участка (замощение, покрытие и другие).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если расходы на благоустройство осуществляются после ввода в эксплуатацию недвижимости (в этом случае, как правило, их несет собственник зданий), амортизация объектов внешнего благоустройства в бухгалтерском учете:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если расходы на благоустройство осуществляются после ввода в эксплуатацию недвижимости (в этом случае, как правило, их несет собственник зданий), амортизация объектов внешнего благоустройства в бухгалтерском учете:
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете реализацию имущества, являющегося частью основного средства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)способ определения стоимости выбывающей части ОС. Например, при продаже одного этажа 4-этажного здания при условии, что они имеют равную ценность, эта доля составит 25%;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)способ определения стоимости выбывающей части ОС. Например, при продаже одного этажа 4-этажного здания при условии, что они имеют равную ценность, эта доля составит 25%;
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)порядок списания расходов, возникающих в связи с ликвидацией выводимых из эксплуатации ОС, предусмотрен положениями ст. 265 НК РФ.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)порядок списания расходов, возникающих в связи с ликвидацией выводимых из эксплуатации ОС, предусмотрен положениями ст. 265 НК РФ.
Статья: НДС при выполнении собственными силами работ по благоустройству участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суды трех инстанций встали на сторону компании. Они установили, что компания выполнила все требования Налогового кодекса как в части оформления первичных учетных документов, так и в части порядка исчисления НДС. Суды отметили, что в данном случае объекты, на которые компания списала спорные строительные материалы, не имеют самостоятельного хозяйственного назначения, не являются отдельным объектом гражданского оборота, выполняют лишь обслуживающую функцию по отношению к соответствующему земельному участку и находящимся на нем зданиям, следовательно, не являются объектами недвижимого имущества.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суды трех инстанций встали на сторону компании. Они установили, что компания выполнила все требования Налогового кодекса как в части оформления первичных учетных документов, так и в части порядка исчисления НДС. Суды отметили, что в данном случае объекты, на которые компания списала спорные строительные материалы, не имеют самостоятельного хозяйственного назначения, не являются отдельным объектом гражданского оборота, выполняют лишь обслуживающую функцию по отношению к соответствующему земельному участку и находящимся на нем зданиям, следовательно, не являются объектами недвижимого имущества.