Порядок расчета патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок расчета патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продление патента на изобретение, относящееся к лекарственному средству, пестициду и агрохимикату: статистика и результаты анкетирования
(Журавлев А.Л., Лысков Н.Б., Беззаботнова Т.А., Алисова Н.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 1)В соответствии с п. 3 ст. 3 Патентного закона РФ с учетом изменений и дополнений, внесенных в 2003 году, срок действия патента на изобретение по-прежнему составлял 20 лет с даты подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Однако для изобретений, относящихся к лекарственному средству, пестициду или агрохимикату, для применения которых требуется получение в установленном законом порядке разрешения, было предусмотрено продление 20-летнего срока действия патента на срок, исчисляемый с даты подачи заявки на изобретение до даты получения первого разрешения на применение за вычетом пяти лет. При этом срок, на который продлевается действие патента на изобретение, был ограничен пятью годами. Ходатайство о продлении должно быть подано патентообладателем в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности в период действия патента до истечения шести месяцев со дня получения вышеуказанного разрешения или даты выдачи патента в зависимости от того, какой из этих сроков истекает позднее.
(Журавлев А.Л., Лысков Н.Б., Беззаботнова Т.А., Алисова Н.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 1)В соответствии с п. 3 ст. 3 Патентного закона РФ с учетом изменений и дополнений, внесенных в 2003 году, срок действия патента на изобретение по-прежнему составлял 20 лет с даты подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Однако для изобретений, относящихся к лекарственному средству, пестициду или агрохимикату, для применения которых требуется получение в установленном законом порядке разрешения, было предусмотрено продление 20-летнего срока действия патента на срок, исчисляемый с даты подачи заявки на изобретение до даты получения первого разрешения на применение за вычетом пяти лет. При этом срок, на который продлевается действие патента на изобретение, был ограничен пятью годами. Ходатайство о продлении должно быть подано патентообладателем в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности в период действия патента до истечения шести месяцев со дня получения вышеуказанного разрешения или даты выдачи патента в зависимости от того, какой из этих сроков истекает позднее.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Определен порядок расчета размера вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Определен порядок расчета размера вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы.
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 настоящего Кодекса.";
(ред. от 26.06.2026)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 настоящего Кодекса.";
Вопрос: Вправе ли организация применять АУСН, если есть работники - иностранные граждане, работающие по патенту, со статусом налогового резидента? Если можно применять АУСН, в каком порядке уменьшать начисленный НДФЛ на уплаченный авансовый платеж по патенту (при наличии уведомления налогового органа - форма по КНД 1125023)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Согласно п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Согласно п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, отразите в разд. 1 расчета 6-НДФЛ в следующем порядке (ст. 227.1 НК РФ, п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, отразите в разд. 1 расчета 6-НДФЛ в следующем порядке (ст. 227.1 НК РФ, п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Статья: Тест: проверяем правильность заполнения РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Специальный порядок уплаты налога и сдачи расчета по месту ведения "патентной" деятельности установлен только для НДФЛ с доходов работников <3>. Для взносов такого нет. Поэтому ИП должен сдавать РСВ в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту жительства. В эту же ИФНС надо уплачивать страховые взносы за работников, а также сдавать персонифицированные сведения на них за первый и второй месяцы каждого квартала <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Специальный порядок уплаты налога и сдачи расчета по месту ведения "патентной" деятельности установлен только для НДФЛ с доходов работников <3>. Для взносов такого нет. Поэтому ИП должен сдавать РСВ в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту жительства. В эту же ИФНС надо уплачивать страховые взносы за работников, а также сдавать персонифицированные сведения на них за первый и второй месяцы каждого квартала <4>.
Вопрос: Каков порядок получения работодателем уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2. Согласно п. 2 комментируемой статьи особый порядок исчисления срока действия патента установлен для патентов на изобретения, относящиеся к лекарственному средству, пестициду или агрохимикату, для применения которых требуется получение в установленном законом порядке разрешения.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2. Согласно п. 2 комментируемой статьи особый порядок исчисления срока действия патента установлен для патентов на изобретения, относящиеся к лекарственному средству, пестициду или агрохимикату, для применения которых требуется получение в установленном законом порядке разрешения.
Статья: Совершенствование законодательства в сфере трудовой деятельности иностранных граждан как способ легализации их доходов, подлежащих налогообложению
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)При получении патента на иностранного гражданина возложена обязанность по уплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Порядок уплаты предусмотрен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на период действия выданного патента. Рассчитывается данная сумма в соответствии с законодательством России из фиксированного платежа, который составляет 1 200 рублей, индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год, и коэффициента, который, в свою очередь, соотносится с региональными особенностями рынка труда субъекта Российской Федерации.
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)При получении патента на иностранного гражданина возложена обязанность по уплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Порядок уплаты предусмотрен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на период действия выданного патента. Рассчитывается данная сумма в соответствии с законодательством России из фиксированного платежа, который составляет 1 200 рублей, индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год, и коэффициента, который, в свою очередь, соотносится с региональными особенностями рынка труда субъекта Российской Федерации.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Отдельного письма для работников-ВКС налоговая служба не выпускала. Но для ВКС-нерезидентов ставки налога установлены той же нормой НК, что и для нерезидентов на патенте <5>. Поэтому для них применяется аналогичный порядок исчисления НДФЛ: пока ВКС нерезидент, у него база по РК отдельно не определяется.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Отдельного письма для работников-ВКС налоговая служба не выпускала. Но для ВКС-нерезидентов ставки налога установлены той же нормой НК, что и для нерезидентов на патенте <5>. Поэтому для них применяется аналогичный порядок исчисления НДФЛ: пока ВКС нерезидент, у него база по РК отдельно не определяется.
Статья: Патентная пошлина как вид квазиналога
(Чибисова Е.И., Гордиевская Е.Ф.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 9)Обязательность применения сбора при осуществлении юридически значимых действий и обязанность по его уплате подтверждается ст. 57 Конституции Российской Федерации [1] и ст. 1249 ГК РФ. При этом, в отличие от государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с программой для ЭВМ, базой данных и топологией интегральной микросхемы, регулируемой положениями Федерального законодательства о налогах и сборах (ст. 333.30 НК РФ), патентная пошлина, в соответствии с той же ст. 1249 ГК РФ, по своей правовой природе отнесена к неналоговым платежам, поскольку нормативное регулирование размера патентной пошлины, определение ее видов, порядка расчета и уплаты определяются Правительством Российской Федерации путем принятия соответствующих постановлений (на сегодняшний день действует Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2017 года N 1151 "О внесении изменений в Положение о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией отчуждения исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, залога исключительного права, предоставления права использования такого результата или такого средства по договору, перехода исключительного права на такой результат или такое средство без договора" (далее - Постановление N 1151 и Положение о пошлинах) [4]).
(Чибисова Е.И., Гордиевская Е.Ф.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 9)Обязательность применения сбора при осуществлении юридически значимых действий и обязанность по его уплате подтверждается ст. 57 Конституции Российской Федерации [1] и ст. 1249 ГК РФ. При этом, в отличие от государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с программой для ЭВМ, базой данных и топологией интегральной микросхемы, регулируемой положениями Федерального законодательства о налогах и сборах (ст. 333.30 НК РФ), патентная пошлина, в соответствии с той же ст. 1249 ГК РФ, по своей правовой природе отнесена к неналоговым платежам, поскольку нормативное регулирование размера патентной пошлины, определение ее видов, порядка расчета и уплаты определяются Правительством Российской Федерации путем принятия соответствующих постановлений (на сегодняшний день действует Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2017 года N 1151 "О внесении изменений в Положение о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией отчуждения исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, залога исключительного права, предоставления права использования такого результата или такого средства по договору, перехода исключительного права на такой результат или такое средство без договора" (далее - Постановление N 1151 и Положение о пошлинах) [4]).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок расчета НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды иностранца на патенте
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок расчета НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды иностранца на патенте
Статья: ПСН-2026: что осталось прежним
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.