Порядок отражения корректировочных счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок отражения корректировочных счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако корректировочные счета-фактуры, выставленные в одностороннем порядке и отражающие изменение объемов реализованной продукции в отсутствие соответствующего документального подтверждения, не свидетельствуют о наличии оснований для применения вычетов по НДС на основании п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако корректировочные счета-фактуры, выставленные в одностороннем порядке и отражающие изменение объемов реализованной продукции в отсутствие соответствующего документального подтверждения, не свидетельствуют о наличии оснований для применения вычетов по НДС на основании п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2024 N 15АП-9487/2024 по делу N А32-57851/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами по день фактической уплаты долга.
Решение: Требование удовлетворено.В силу статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации счет-фактура и корректировочный счет-фактура не являются документами, на основании которых возникает гражданско-правовое, в том числе денежное, обязательство одного равноправного субъекта в пользу другого такого же субъекта. Первичными документами в рассматриваемом случае являются товарные накладные, акт сверки, подписанные на общую сумму 7 177 791,60 руб. Представленные корректировочные счета-фактуры, выставленные ответчиком в одностороннем порядке и отражающие изменения стоимости товара спустя более полугода, не могут являться допустимыми доказательствами по делу.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами по день фактической уплаты долга.
Решение: Требование удовлетворено.В силу статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации счет-фактура и корректировочный счет-фактура не являются документами, на основании которых возникает гражданско-правовое, в том числе денежное, обязательство одного равноправного субъекта в пользу другого такого же субъекта. Первичными документами в рассматриваемом случае являются товарные накладные, акт сверки, подписанные на общую сумму 7 177 791,60 руб. Представленные корректировочные счета-фактуры, выставленные ответчиком в одностороннем порядке и отражающие изменения стоимости товара спустя более полугода, не могут являться допустимыми доказательствами по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение в общем порядке. При этом отражение в корректировочном счете-фактуре позиций, которые не изменились, Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение в общем порядке. При этом отражение в корректировочном счете-фактуре позиций, которые не изменились, Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры не предусмотрено.
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Общие сведения о поставленных товарах, работах, услугах и имущественных правах, по которым изменились цена и (или) количество, отразите в корректировочном счете-фактуре в следующем порядке (пп. "а" - "б" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2025)Общие сведения о поставленных товарах, работах, услугах и имущественных правах, по которым изменились цена и (или) количество, отразите в корректировочном счете-фактуре в следующем порядке (пп. "а" - "б" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@
"Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости"
(вместе с "Порядком заполнения уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза", "Порядком заполнения уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией", "Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости", "Порядком заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 N 64587)Сопроводительным документом для целей настоящего Порядка признается счет-фактура, корректировочный счет-фактура, универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ или иной первичный учетный документ, отражающий содержание операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, сведения о которой подлежат отражению в отчете.
"Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости"
(вместе с "Порядком заполнения уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза", "Порядком заполнения уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией", "Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости", "Порядком заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 N 64587)Сопроводительным документом для целей настоящего Порядка признается счет-фактура, корректировочный счет-фактура, универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ или иной первичный учетный документ, отражающий содержание операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, сведения о которой подлежат отражению в отчете.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"у(1)) в графе 15а - стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 7 процентов, без учета налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 1 - 4 и 6 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 1 - 4 и 6 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"у(1)) в графе 15а - стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 7 процентов, без учета налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 1 - 4 и 6 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 1 - 4 и 6 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж при увеличении стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Все графы (кроме графы 13а) заполняйте в рублях и копейках, в том числе когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте (п. 9 Порядка заполнения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Все графы (кроме графы 13а) заполняйте в рублях и копейках, в том числе когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте (п. 9 Порядка заполнения книги продаж).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров (работ, услуг), отраженных в первичном счете-фактуре, меняется несколько раз (независимо от того, меняется стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) или сначала одних, а потом других), то при каждом изменении стоимости выставляется корректировочный счет-фактура к первичному (предыдущему корректировочному). В данном случае возникает необходимость у покупателя зарегистрировать в книге покупок каждый корректировочный счет-фактуру в общем порядке на суммы разницы (увеличения), которые нужно отразить в графах 14 и 15 книги покупок. В графе 3 указываются номер и дата первичного (предыдущего корректировочного) счета-фактуры, которые приведены в строке 1б корректировочного счета-фактуры. В графе 5 укажите номер и дату из строки 1 каждого корректировочного счета-фактуры (пп. "з", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров (работ, услуг), отраженных в первичном счете-фактуре, меняется несколько раз (независимо от того, меняется стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) или сначала одних, а потом других), то при каждом изменении стоимости выставляется корректировочный счет-фактура к первичному (предыдущему корректировочному). В данном случае возникает необходимость у покупателя зарегистрировать в книге покупок каждый корректировочный счет-фактуру в общем порядке на суммы разницы (увеличения), которые нужно отразить в графах 14 и 15 книги покупок. В графе 3 указываются номер и дата первичного (предыдущего корректировочного) счета-фактуры, которые приведены в строке 1б корректировочного счета-фактуры. В графе 5 укажите номер и дату из строки 1 каждого корректировочного счета-фактуры (пп. "з", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При получении возврата организация "Альфа" выписывает корректировочный счет-фактуру N 3 к тому счету-фактуре, который был выписан при отгрузке (счет-фактура N 2), уменьшая стоимость товаров на 180 000 руб., и регистрирует этот корректировочный счет-фактуру в книге покупок, заявляя к вычету НДС по возврату <134>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При получении возврата организация "Альфа" выписывает корректировочный счет-фактуру N 3 к тому счету-фактуре, который был выписан при отгрузке (счет-фактура N 2), уменьшая стоимость товаров на 180 000 руб., и регистрирует этот корректировочный счет-фактуру в книге покупок, заявляя к вычету НДС по возврату <134>.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 49.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 49.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении исправительного счета-фактуры корректируют книгу покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками. Ошибочный счет-фактуру аннулируют - регистрируют повторно с отрицательными показателями в графах 14 - 15, исправительный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. Если книгу покупок надо исправить после закрытия, заполняют дополнительный лист (п. 9 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении исправительного счета-фактуры корректируют книгу покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками. Ошибочный счет-фактуру аннулируют - регистрируют повторно с отрицательными показателями в графах 14 - 15, исправительный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. Если книгу покупок надо исправить после закрытия, заполняют дополнительный лист (п. 9 Правил).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 23)Изменения понадобились из-за требования отражать в счете-фактуре сведения о стоимости прослеживаемого товара без НДС. Для этого в табличную часть форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры добавляется графа 14. Заодно Минфин намерен подправить и порядок заполнения. В частности, при покупке на территории РФ работ или услуг у не состоящих на учете иностранных лиц необходимо будет указывать в графе 5 номер и дату платежки (иного документа об оплате).
("Главная книга", 2023, N 23)Изменения понадобились из-за требования отражать в счете-фактуре сведения о стоимости прослеживаемого товара без НДС. Для этого в табличную часть форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры добавляется графа 14. Заодно Минфин намерен подправить и порядок заполнения. В частности, при покупке на территории РФ работ или услуг у не состоящих на учете иностранных лиц необходимо будет указывать в графе 5 номер и дату платежки (иного документа об оплате).
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при одновременном увеличении и уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что сложение (вычитание) показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не допускается. Поэтому продавец такой корректировочный счет-фактуру в части уменьшения отражает в книге покупок, а в части увеличения - в книге продаж в общем порядке (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 1.3 Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@).
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что сложение (вычитание) показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не допускается. Поэтому продавец такой корректировочный счет-фактуру в части уменьшения отражает в книге покупок, а в части увеличения - в книге продаж в общем порядке (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 1.3 Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@).
Вопрос: По какой форме выставлять корректировочный счет-фактуру после 01.10.2024, если первоначальный был выставлен в июле 2024 г.? Есть ли особенности заполнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Пункт 2 Раздела II Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением N 1137, дополнен порядком заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении цены прослеживаемых товаров.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Пункт 2 Раздела II Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением N 1137, дополнен порядком заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении цены прослеживаемых товаров.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При получении возврата организация "Альфа" выписывает корректировочный счет-фактуру N 3 к тому счету-фактуре, который был выписан при отгрузке (счет-фактура N 2), уменьшая стоимость товаров на 180 000 руб., и регистрирует этот корректировочный счет-фактуру в книге покупок, заявляя к вычету НДС по возврату <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При получении возврата организация "Альфа" выписывает корректировочный счет-фактуру N 3 к тому счету-фактуре, который был выписан при отгрузке (счет-фактура N 2), уменьшая стоимость товаров на 180 000 руб., и регистрирует этот корректировочный счет-фактуру в книге покупок, заявляя к вычету НДС по возврату <1>.