Порядок направления требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок направления требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки вынесения решений и оспариваемого постановления, а также порядок направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов. При этом налогоплательщиком не представлено доказательств, опровергающих размер пеней и штрафа и представленные налоговым органом сведения о состоянии расчетов с бюджетом и расчет налоговых платежей. В связи с этим суд признал постановление ИФНС правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки вынесения решений и оспариваемого постановления, а также порядок направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов. При этом налогоплательщиком не представлено доказательств, опровергающих размер пеней и штрафа и представленные налоговым органом сведения о состоянии расчетов с бюджетом и расчет налоговых платежей. В связи с этим суд признал постановление ИФНС правомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию внешнего управляющего неправомерной, в отношении налогоплательщика проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых вынесены решения, которыми доначислены: НДС, пени, штраф. По одному решению уплата задолженности произведена должником в добровольном порядке. По другому решению налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств. В результате принятых мер произведено частичное списание денежных средств со счета должника. Решения налогового органа недействительными не признаны, наличие законных оснований для списания денежных средств, в том числе об оплате текущего налога на прибыль, не оспаривается. Также установлено, что в спорный период должником осуществлялась оплата иным контрагентам по гражданско-правовым договорам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию внешнего управляющего неправомерной, в отношении налогоплательщика проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых вынесены решения, которыми доначислены: НДС, пени, штраф. По одному решению уплата задолженности произведена должником в добровольном порядке. По другому решению налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств. В результате принятых мер произведено частичное списание денежных средств со счета должника. Решения налогового органа недействительными не признаны, наличие законных оснований для списания денежных средств, в том числе об оплате текущего налога на прибыль, не оспаривается. Также установлено, что в спорный период должником осуществлялась оплата иным контрагентам по гражданско-правовым договорам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов3.4. ПОРЯДОК ВЫСТАВЛЕНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Направление требования об уплате налога (пени, штрафа) является важным этапом досудебной налоговой процедуры по принудительному взысканию недоимок, пеней и штрафов с физических лиц, соблюдение которого необходимо для принудительного взыскания налоговой задолженности с физических лиц в судебном порядке <17>. Однако при взыскании с физических лиц поимущественных налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога) требуется еще один процедурный документ, без направления которого выставление требования об уплате налога является бессмысленным. Таким процедурным документом является налоговое уведомление. Судебная практика признает направление физическому лицу требования об уплате поимущественных налогов без предшествующего направления налогового уведомления лишенным правовых оснований, по этой причине признается незаконным последующее судебное взыскание налога на основании такого требования <18>. Таким образом, для реализации процедуры принудительного взыскания недоимок, пеней и штрафов с физических лиц необходимо учитывать требования отраслевого законодательства в части исчисления поимущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, и в части соблюдения порядка направления требований по уплате налога <19>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Направление требования об уплате налога (пени, штрафа) является важным этапом досудебной налоговой процедуры по принудительному взысканию недоимок, пеней и штрафов с физических лиц, соблюдение которого необходимо для принудительного взыскания налоговой задолженности с физических лиц в судебном порядке <17>. Однако при взыскании с физических лиц поимущественных налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога) требуется еще один процедурный документ, без направления которого выставление требования об уплате налога является бессмысленным. Таким процедурным документом является налоговое уведомление. Судебная практика признает направление физическому лицу требования об уплате поимущественных налогов без предшествующего направления налогового уведомления лишенным правовых оснований, по этой причине признается незаконным последующее судебное взыскание налога на основании такого требования <18>. Таким образом, для реализации процедуры принудительного взыскания недоимок, пеней и штрафов с физических лиц необходимо учитывать требования отраслевого законодательства в части исчисления поимущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, и в части соблюдения порядка направления требований по уплате налога <19>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729)Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2017 г. N 46729
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729)Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2017 г. N 46729
Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России утвержден Порядок направления требования об уплате налога в электронной форме по ТКС.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России утвержден Порядок направления требования об уплате налога в электронной форме по ТКС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 01.02.2023 N Ф05-34551/2022 <О безуспешном оспаривании компанией требования ИФНС об уплате налога и пеней>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)При близких обстоятельствах чиновники уступили в Постановлении АС МО от 18.02.2020 N Ф05-11376/2017. В нем подчеркнуто: при направлении инспекторами требования об уплате налога с опозданием порядок исчисления срока на бесспорное взыскание недоимки не изменяется. То есть время на взыскание задолженности не увеличивается.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)При близких обстоятельствах чиновники уступили в Постановлении АС МО от 18.02.2020 N Ф05-11376/2017. В нем подчеркнуто: при направлении инспекторами требования об уплате налога с опозданием порядок исчисления срока на бесспорное взыскание недоимки не изменяется. То есть время на взыскание задолженности не увеличивается.
Статья: Налоговики нарушают сроки: позиция Конституционного суда РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.