Порядок изменения объекта налогообложения УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок изменения объекта налогообложения УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании общества налогоплательщиком, находящимся с 01.01.2019 на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, тот факт, что поданная налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за 2019 год с объектом обложения "доходы минус расходы" была принята инспекцией без замечаний, а уведомление о невозможности применения указанного объекта налогообложения было направлено налоговым органом спустя 2 года, свидетельствует о нарушении налоговым органом принципа защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку с момента постановки на учет налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", налогоплательщик не представил доказательств обращения в налоговый орган для изменения объекта налогообложения в установленном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании общества налогоплательщиком, находящимся с 01.01.2019 на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, тот факт, что поданная налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за 2019 год с объектом обложения "доходы минус расходы" была принята инспекцией без замечаний, а уведомление о невозможности применения указанного объекта налогообложения было направлено налоговым органом спустя 2 года, свидетельствует о нарушении налоговым органом принципа защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку с момента постановки на учет налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", налогоплательщик не представил доказательств обращения в налоговый орган для изменения объекта налогообложения в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке подавать уведомление об изменении объекта налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каком порядке подавать уведомление об изменении объекта налогообложения на УСН
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России отмечала, что действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России отмечала, что действия налогоплательщика, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя, совершенные с единственной целью смены объекта налогообложения по УСН, в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 346.14 НК РФ, могут быть квалифицированы как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды (Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)22. Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)22. Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Данное обстоятельство, как это следует из запроса Верховного Суда Российской Федерации, имеющихся в деле материалов, объяснений представителей сторон и выступлений приглашенных в заседание лиц, создает на практике неопределенность в вопросе о наличии объекта налогообложения у общества, передающего имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, а также о величине соответствующей выгоды (если таковая возникает) для целей налогообложения, в частности при определении налоговой базы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Отсутствие в действующем налоговом законодательстве положений, однозначно указывающих на наличие объекта налогообложения, а также на порядок определения размера налоговой обязанности, допускает противоречивое толкование и правоприменение, а потому требует внесения в законодательство необходимых изменений.
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Данное обстоятельство, как это следует из запроса Верховного Суда Российской Федерации, имеющихся в деле материалов, объяснений представителей сторон и выступлений приглашенных в заседание лиц, создает на практике неопределенность в вопросе о наличии объекта налогообложения у общества, передающего имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, а также о величине соответствующей выгоды (если таковая возникает) для целей налогообложения, в частности при определении налоговой базы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Отсутствие в действующем налоговом законодательстве положений, однозначно указывающих на наличие объекта налогообложения, а также на порядок определения размера налоговой обязанности, допускает противоречивое толкование и правоприменение, а потому требует внесения в законодательство необходимых изменений.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. уплачивает НДС по ставке 20%. Можно ли принять к вычету НДС со стоимости товаров, приобретенных в 2024 г., но реализованных в 2025 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Суммы "входного" НДС, которые до конца 2024 г. налогоплательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" не отнесли к расходам при применении УСН, можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ при условии, если налогоплательщик УСН применяет ставку налога 20%, 10% (п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Суммы "входного" НДС, которые до конца 2024 г. налогоплательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" не отнесли к расходам при применении УСН, можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ при условии, если налогоплательщик УСН применяет ставку налога 20%, 10% (п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Часть платежей за оборудование, которая будет выплачиваться после смены объекта налогообложения в 2024 г., организация может учесть в расходах при расчете налога по УСН с объектом "доходы минус расходы", а часть выплаченных сумм в 2023 г. признать в расходах нельзя.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Часть платежей за оборудование, которая будет выплачиваться после смены объекта налогообложения в 2024 г., организация может учесть в расходах при расчете налога по УСН с объектом "доходы минус расходы", а часть выплаченных сумм в 2023 г. признать в расходах нельзя.
Вопрос: Об учете нежилого помещения, переданного в собственность по брачному договору одним супругом - ИП другому супругу - ИП, и его остаточной стоимости в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79462)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79462)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы сменили место жительства в течение отчетного года, то порядок заполнения декларации по УСН зависит от того, какой объект налогообложения по УСН вы применяете:
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы сменили место жительства в течение отчетного года, то порядок заполнения декларации по УСН зависит от того, какой объект налогообложения по УСН вы применяете:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.8.4. Изменен порядок определения размера
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.8.4. Изменен порядок определения размера
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Отозвать уведомление можно. Но желательно сделать это до 31 декабря (то есть не позднее 30 декабря) - это предельный срок, установленный для подачи уведомления о смене объекта налогообложения (форма 26.2-6) <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Отозвать уведомление можно. Но желательно сделать это до 31 декабря (то есть не позднее 30 декабря) - это предельный срок, установленный для подачи уведомления о смене объекта налогообложения (форма 26.2-6) <13>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Кроме того, с 1 января 2025 года для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", изменится порядок уменьшения единого налога на фиксированные страховые взносы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Кроме того, с 1 января 2025 года для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", изменится порядок уменьшения единого налога на фиксированные страховые взносы.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<6> Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<6> Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как сменить объект налогообложения на УСН
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)по аналогии с УСН порядок обложения зависит от выбранного вами объекта: "доходы" или "доходы минус расходы". Вы можете менять объект ежегодно;
(КонсультантПлюс, 2025)по аналогии с УСН порядок обложения зависит от выбранного вами объекта: "доходы" или "доходы минус расходы". Вы можете менять объект ежегодно;