Порог выручки для УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Порог выручки для УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН и оказывающим услуги общественного питания, величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн руб., в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)Осуществляется деятельность по оказанию услуг общественного питания. Вся выручка от общепита подлежит льготированию согласно пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ из-за соответствия деятельности параметрам, изложенным в указанной норме. Также есть небольшой размер выручки от продажи ТМЦ, образующихся от основного вида деятельности, и это не более 3% от установленного порога в 60 млн руб. в год. При сложении выручки от общепита и прочей реализации сумма общей выручки превысит 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)Осуществляется деятельность по оказанию услуг общественного питания. Вся выручка от общепита подлежит льготированию согласно пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ из-за соответствия деятельности параметрам, изложенным в указанной норме. Также есть небольшой размер выручки от продажи ТМЦ, образующихся от основного вида деятельности, и это не более 3% от установленного порога в 60 млн руб. в год. При сложении выручки от общепита и прочей реализации сумма общей выручки превысит 60 млн руб.
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП на УСН 6% продает в розницу стройматериалы. Доход к концу года будет больше 60 млн руб., то есть с 2025 г. ИП становится плательщиком НДС 5%. Как тогда должен выглядеть кассовый чек: там нужно указать НДС 5%? А если потом выручка превысит порог 250 млн руб. и НДС станет 7%, опять придется вносить изменения в чек?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП на УСН 6% продает в розницу стройматериалы. Доход к концу года будет больше 60 млн руб., то есть с 2025 г. ИП становится плательщиком НДС 5%. Как тогда должен выглядеть кассовый чек: там нужно указать НДС 5%? А если потом выручка превысит порог 250 млн руб. и НДС станет 7%, опять придется вносить изменения в чек?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели оспорили решения налоговой инспекции, которая усмотрела в их взаимоотношениях схему искусственного дробления бизнеса. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщики занимались идентичной деятельностью и перераспределяли доходы при приближении полученной одним из них выручки к предельному значению. В результате такого взаимодействия и согласованных действий один из предпринимателей при достижении предельного суммового порога получаемого дохода создавал видимость прекращения операций по получению доходов, а другой, напротив, начинал отражать у себя в учете получение выручки в размере, не превышающем ее суммовой критерий, что позволило обоим участникам соглашения формально сохранять применение УСН. При этом и поставщиками, и покупателями данные предприниматели воспринимались как один контрагент, имели общие контактные телефоны, бухгалтерию, адрес производства, ассортимент закупаемой и реализуемой продукции. Суд посчитал такое поведение налогоплательщиков свидетельством искусственного дробления бизнеса с целью ухода от общей системы налогообложения и признал обоснованным доначисление налогов по ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели оспорили решения налоговой инспекции, которая усмотрела в их взаимоотношениях схему искусственного дробления бизнеса. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщики занимались идентичной деятельностью и перераспределяли доходы при приближении полученной одним из них выручки к предельному значению. В результате такого взаимодействия и согласованных действий один из предпринимателей при достижении предельного суммового порога получаемого дохода создавал видимость прекращения операций по получению доходов, а другой, напротив, начинал отражать у себя в учете получение выручки в размере, не превышающем ее суммовой критерий, что позволило обоим участникам соглашения формально сохранять применение УСН. При этом и поставщиками, и покупателями данные предприниматели воспринимались как один контрагент, имели общие контактные телефоны, бухгалтерию, адрес производства, ассортимент закупаемой и реализуемой продукции. Суд посчитал такое поведение налогоплательщиков свидетельством искусственного дробления бизнеса с целью ухода от общей системы налогообложения и признал обоснованным доначисление налогов по ОСНО.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что выручка от продажи товаров при приближении порога максимальной суммы дохода для права на применение УСН распределялась налогоплательщиком на взаимозависимых лиц (ВЗЛ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что выручка от продажи товаров при приближении порога максимальной суммы дохода для права на применение УСН распределялась налогоплательщиком на взаимозависимых лиц (ВЗЛ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При определении доли доходов в целях применения указанных преференций организации радиоэлектронной промышленности также должны учитывать доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При определении доли доходов в целях применения указанных преференций организации радиоэлектронной промышленности также должны учитывать доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования.
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Закон о сохранении порога выручки для уплаты НДС на УСН опубликован (07.07.2026)
Информация: Порог выручки для уплаты НДС на УСН сохранится до 2029 года
("Официальный сайт Минфина России", 2026)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2026
("Официальный сайт Минфина России", 2026)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2026
Вопрос: О применении НДС организацией-концессионером, применяющей УСН, при оказании услуг по холодному водоснабжению и теплоснабжению.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-07-11/5677)ООО применяет упрощенную систему налогообложения (доходы - расходы - 15%).
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-07-11/5677)ООО применяет упрощенную систему налогообложения (доходы - расходы - 15%).
Вопрос: Об обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)В связи с тем что вместо действовавшей до 2025 г. прогрессивной шкалы налогообложения при УСН, которая предполагала поэтапное повышение налоговой ставки только на сумму, превышающую установленный порог (на выручку до 150 млн руб. - 6% с объектом налогообложения "доходы" или 15% с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", на выручку от 150 млн руб. до 200 млн руб. 8% и 20% соответственно), установленный механизм требует исчислять НДС со всей суммы выручки независимо от показателей текущего года (в случае, если в прошлом году превышен лимит по выручке в размере 60 млн руб.). Это оказывает влияние на финансовые показатели субъектов предпринимательства, создавая риски для их стабильной работы.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)В связи с тем что вместо действовавшей до 2025 г. прогрессивной шкалы налогообложения при УСН, которая предполагала поэтапное повышение налоговой ставки только на сумму, превышающую установленный порог (на выручку до 150 млн руб. - 6% с объектом налогообложения "доходы" или 15% с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", на выручку от 150 млн руб. до 200 млн руб. 8% и 20% соответственно), установленный механизм требует исчислять НДС со всей суммы выручки независимо от показателей текущего года (в случае, если в прошлом году превышен лимит по выручке в размере 60 млн руб.). Это оказывает влияние на финансовые показатели субъектов предпринимательства, создавая риски для их стабильной работы.
Готовое решение: Как учреждению получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете получить освобождение от НДС, если за три месяца ваша выручка не превысила 2 000 000 руб. Такое освобождение будет действовать в течение 12 месяцев подряд. В это время вы не исчисляете и не уплачиваете НДС, не сдаете декларации, не ведете книгу покупок. Однако вы должны выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете получить освобождение от НДС, если за три месяца ваша выручка не превысила 2 000 000 руб. Такое освобождение будет действовать в течение 12 месяцев подряд. В это время вы не исчисляете и не уплачиваете НДС, не сдаете декларации, не ведете книгу покупок. Однако вы должны выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Для того чтобы организации или ИП применять УСН, нужно соответствовать определенным условиям, которые закреплены в ст. 346.12 НК РФ. А именно соблюдать лимит по выручке и численности работников.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Для того чтобы организации или ИП применять УСН, нужно соответствовать определенным условиям, которые закреплены в ст. 346.12 НК РФ. А именно соблюдать лимит по выручке и численности работников.
Статья: Пороговое значение доходов при УСН для целей уплаты НДС заморожено на уровне 20 млн руб. на ближайшие три года
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Действующая редакция НК РФ предусматривает поэтапное снижение предельного размера доходов, при достижении которого налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком НДС, с 20 млн руб. в 2026 году до 10 млн руб. начиная с 2028 года и далее. Принятые поправки в ст. 145 НК РФ откладывают дальнейшее снижение порога выручки и фиксируют его на текущем уровне.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Действующая редакция НК РФ предусматривает поэтапное снижение предельного размера доходов, при достижении которого налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком НДС, с 20 млн руб. в 2026 году до 10 млн руб. начиная с 2028 года и далее. Принятые поправки в ст. 145 НК РФ откладывают дальнейшее снижение порога выручки и фиксируют его на текущем уровне.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)- расширить границы, при которых есть право работать на УСН, и одновременно ввести для применяющих упрощенку обязанность платить НДС при превышении выручкой некоего порога. При его установлении за ориентир могут взять пороги, существующие в странах - соседях по ЕАЭС (были названы такие переведенные в российские рубли величины: 65 млн руб. в Беларуси, 108 млн руб. в Казахстане, 25 млн руб. в Армении);
("Главная книга", 2024, N 11)- расширить границы, при которых есть право работать на УСН, и одновременно ввести для применяющих упрощенку обязанность платить НДС при превышении выручкой некоего порога. При его установлении за ориентир могут взять пороги, существующие в странах - соседях по ЕАЭС (были названы такие переведенные в российские рубли величины: 65 млн руб. в Беларуси, 108 млн руб. в Казахстане, 25 млн руб. в Армении);
Статья: Как выбрать ставку НДС при УСН?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Но в 2025 году придется впервые столкнуться с НДС более чем 100 тысячам предпринимателей. А в последующие годы - уже нескольким сотням тысяч, ведь коэффициент-дефлятор для порога 60 млн не предусмотрен и отсутствие индексации аналогичного порога для НДС при едином сельскохозяйственном налоге подтверждает предположение, что он вряд ли будет повышаться при УСН.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Но в 2025 году придется впервые столкнуться с НДС более чем 100 тысячам предпринимателей. А в последующие годы - уже нескольким сотням тысяч, ведь коэффициент-дефлятор для порога 60 млн не предусмотрен и отсутствие индексации аналогичного порога для НДС при едином сельскохозяйственном налоге подтверждает предположение, что он вряд ли будет повышаться при УСН.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)С учетом нововведений планировать сделки с недвижимостью следует во взаимосвязи с выручкой по основной деятельности.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)С учетом нововведений планировать сделки с недвижимостью следует во взаимосвязи с выручкой по основной деятельности.
Информация: Правительство ввело мораторий на применение штрафных санкций по НДС к предпринимателям на УСН
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Изменения в Налоговый кодекс в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вступили в силу в 2025 году. В частности, лимит по выручке расширился с 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств - со 150 млн до 200 млн рублей. Таким образом, больше предпринимателей получили возможность использовать этот спецрежим, не прибегая к дроблению бизнеса.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Изменения в Налоговый кодекс в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вступили в силу в 2025 году. В частности, лимит по выручке расширился с 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств - со 150 млн до 200 млн рублей. Таким образом, больше предпринимателей получили возможность использовать этот спецрежим, не прибегая к дроблению бизнеса.