Понятие налога и сбора
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налога и сбора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К дискуссии о правовой природе таможенной пошлины
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Вопрос о различиях в понятиях "налог", "сбор", "пошлина" неоднократно исследовался в научных юридических работах как советского, так и современного российского периодов. Предметом спора по-прежнему является соотношение понятий "налог" и "сбор", а также определение положения понятия "пошлина" в системе обязательных платежей, которая до сих пор является менее исследованной.
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Вопрос о различиях в понятиях "налог", "сбор", "пошлина" неоднократно исследовался в научных юридических работах как советского, так и современного российского периодов. Предметом спора по-прежнему является соотношение понятий "налог" и "сбор", а также определение положения понятия "пошлина" в системе обязательных платежей, которая до сих пор является менее исследованной.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ такого понятия нет, но на практике под тематическими проверками понимают выездные проверки по одному конкретному налогу, сбору или взносу. Например, если в рамках выездной проверки будут проверять только НДС или только налог на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ такого понятия нет, но на практике под тематическими проверками понимают выездные проверки по одному конкретному налогу, сбору или взносу. Например, если в рамках выездной проверки будут проверять только НДС или только налог на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 8 "Понятие налога, сбора, страховых взносов" НК РФСТАТЬЯ 8 "ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ" НК РФ
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 8 "Понятие налога, сбора, страховых взносов" НК РФСТАТЬЯ 8 "ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ" НК РФ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Формально это самостоятельный вид выездной проверки, который не подпадает под понятие повторной. Но ФНС России считает, что инспекции могут в связи с реорганизацией (ликвидацией) проверять налоги, сборы и страховые взносы, которые ранее за этот период уже проверялись в рамках выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ, п. 3.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
(КонсультантПлюс, 2026)Формально это самостоятельный вид выездной проверки, который не подпадает под понятие повторной. Но ФНС России считает, что инспекции могут в связи с реорганизацией (ликвидацией) проверять налоги, сборы и страховые взносы, которые ранее за этот период уже проверялись в рамках выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ, п. 3.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
Статья: Право органов местного самоуправления на установление местных налогов и сборов
(Чирков Д.К., Яковлева Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации определение смысла понятия "установление налогов и сборов" допускается только с учетом основных прав человека и гражданина, а также конституционного принципа единства экономического пространства, распространяется и на установление налогов и сборов органами местного самоуправления <6>.
(Чирков Д.К., Яковлева Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации определение смысла понятия "установление налогов и сборов" допускается только с учетом основных прав человека и гражданина, а также конституционного принципа единства экономического пространства, распространяется и на установление налогов и сборов органами местного самоуправления <6>.
Статья: Основные начала налогового права зарубежных стран: по мотивам трудов профессора Ильи Ильича Кучерова
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Завершая обзор основных начал налогового права в страновом разрезе, следует отметить существенное значение компаративных исследований в области налогового права: изложение теории налогов и сборов или общей части налогового права не может быть полным без обращения автора к сравнительно-правовому методу исследования. Даже такие базовые вопросы, как понятие налога, сбора, принципа законности установления налога, и прочие не могут быть усвоены в полной мере без знания универсальных закономерностей жизни общества в современном мире. В прикладном аспекте налоговая компаративистика служит базисом формирования международного налогового права как составной части налогово-правового регулирования того или иного государства, представляющей собой "совокупность установленных на межгосударственном уровне посредством заключения международных договоров (соглашений) правовых норм, регулирующих международные отношения в области налогового администрирования и налогообложения" <24>.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Завершая обзор основных начал налогового права в страновом разрезе, следует отметить существенное значение компаративных исследований в области налогового права: изложение теории налогов и сборов или общей части налогового права не может быть полным без обращения автора к сравнительно-правовому методу исследования. Даже такие базовые вопросы, как понятие налога, сбора, принципа законности установления налога, и прочие не могут быть усвоены в полной мере без знания универсальных закономерностей жизни общества в современном мире. В прикладном аспекте налоговая компаративистика служит базисом формирования международного налогового права как составной части налогово-правового регулирования того или иного государства, представляющей собой "совокупность установленных на межгосударственном уровне посредством заключения международных договоров (соглашений) правовых норм, регулирующих международные отношения в области налогового администрирования и налогообложения" <24>.
Статья: НПД к полученным по договорам займа доходам применять нельзя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)В рассматриваемом деле спор связан с правовой квалификацией процентов, полученных по договорам займа, в рамках отношений по уплате НПД. В законодательстве о налогах и сборах понятие дохода в виде процентов приведено в п. 3 ст. 43 НК РФ. Согласно этой норме процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу. Они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход. Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Указанный вывод согласуется с определением понятия услуги, закрепленным в п. 5 ст. 38 НК РФ, в соответствии с которым услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)В рассматриваемом деле спор связан с правовой квалификацией процентов, полученных по договорам займа, в рамках отношений по уплате НПД. В законодательстве о налогах и сборах понятие дохода в виде процентов приведено в п. 3 ст. 43 НК РФ. Согласно этой норме процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу. Они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход. Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Указанный вывод согласуется с определением понятия услуги, закрепленным в п. 5 ст. 38 НК РФ, в соответствии с которым услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "брак" не определено. В этой связи согласно положению п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете. Учитывая изложенное, в состав расходов в виде потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика по внутреннему браку, выявленному на стадии производства и (или) реализации, а также по внешнему браку, выявленному у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "брак" не определено. В этой связи согласно положению п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете. Учитывая изложенное, в состав расходов в виде потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика по внутреннему браку, выявленному на стадии производства и (или) реализации, а также по внешнему браку, выявленному у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА ПО РОССИЙСКОМУ ПРАВУ
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА ПО РОССИЙСКОМУ ПРАВУ
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)11. Виницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА, 2002. 131 с.
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)11. Виницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА, 2002. 131 с.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Стоит отметить, что для определения понятия государственной пошлины, уплачиваемой при обращении в суд, важно не только отграничить понятия налога и сбора, определить встречное предоставление государства (юридические действия, индивидуально-конкретные услуги публично-правового характера, осуществляемые уполномоченными органами), но и именно определить встречное процессуальное действие суда, а именно за что платится государственная пошлина при обращении в суд: за принятие заявления и возбуждение дела, за рассмотрение заявления и дела (спора).
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Стоит отметить, что для определения понятия государственной пошлины, уплачиваемой при обращении в суд, важно не только отграничить понятия налога и сбора, определить встречное предоставление государства (юридические действия, индивидуально-конкретные услуги публично-правового характера, осуществляемые уполномоченными органами), но и именно определить встречное процессуальное действие суда, а именно за что платится государственная пошлина при обращении в суд: за принятие заявления и возбуждение дела, за рассмотрение заявления и дела (спора).
Статья: Правовая природа финансов службы обеспечения деятельности финансового уполномоченного
(Мардасова М.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 10)<18> Например, Конституционный Суд РФ, неоднократно рассматривая правовую природу различных неналоговых фискальных платежей, отмечал, они не подпадают под определения понятий "налога" и "сбора", содержащихся в ст. 8 НК РФ. Вместе с тем они не должны выводиться из сферы действия ст. 57 Конституции РФ. Это означает, что плательщики и ряд основных элементов обложения неналоговыми фискальными платежами, например такие как объект обложения и облагаемая база, должны быть установлены непосредственно в законе. Кроме того, отдельные элементы обложения могут определяться на подзаконном уровне (например, в актах Правительства РФ), когда такое право прямо предусмотрено в законодательстве. См., например: Постановление Конституционного Суда РФ от 31 мая 2016 г. N 14-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 31.1 Федерального закона "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Постановления Правительства Российской Федерации "О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн" и статьи 12.21.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"; Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "Гарант".
(Мардасова М.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 10)<18> Например, Конституционный Суд РФ, неоднократно рассматривая правовую природу различных неналоговых фискальных платежей, отмечал, они не подпадают под определения понятий "налога" и "сбора", содержащихся в ст. 8 НК РФ. Вместе с тем они не должны выводиться из сферы действия ст. 57 Конституции РФ. Это означает, что плательщики и ряд основных элементов обложения неналоговыми фискальными платежами, например такие как объект обложения и облагаемая база, должны быть установлены непосредственно в законе. Кроме того, отдельные элементы обложения могут определяться на подзаконном уровне (например, в актах Правительства РФ), когда такое право прямо предусмотрено в законодательстве. См., например: Постановление Конституционного Суда РФ от 31 мая 2016 г. N 14-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 31.1 Федерального закона "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Постановления Правительства Российской Федерации "О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн" и статьи 12.21.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"; Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "Гарант".
Статья: Фонд "Круг добра": предпосылки создания и специфика финансово-правового регулирования
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.