Основные налогоплательщики
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные налогоплательщики (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности обложения НДС операций с основными средствами
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)При продаже основного средства плательщики НДС отражают выручку и налог к уплате в декларации. Чтобы правильно заполнить показатели отчета, нужно учитывать особенности обложения налогом операций с основными средствами. Расскажем о них.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)При продаже основного средства плательщики НДС отражают выручку и налог к уплате в декларации. Чтобы правильно заполнить показатели отчета, нужно учитывать особенности обложения налогом операций с основными средствами. Расскажем о них.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Необходимо отметить положительную тенденцию рассмотрения арбитражных дел, которая выражается в неединичных случаях удовлетворения заявлений налогоплательщиков об отмене решений налоговых органов. По результатам анализа судебной практики можно сделать вывод о том, что деятельность взаимозависимых лиц не будет признана противоправной и рассматриваться как дробление бизнеса в случае, если будут установлено, что взаимозависимые лица являются самостоятельными хозяйственными субъектами, ведут отличную от основного налогоплательщика реальную предпринимательскую деятельность, распоряжаются поступающей выручкой по своему усмотрению, не искажают в бухгалтерской и налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни и в результате деятельности взаимозависимых лиц у налогоплательщика не возникает необоснованной налоговой выгоды <19>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Необходимо отметить положительную тенденцию рассмотрения арбитражных дел, которая выражается в неединичных случаях удовлетворения заявлений налогоплательщиков об отмене решений налоговых органов. По результатам анализа судебной практики можно сделать вывод о том, что деятельность взаимозависимых лиц не будет признана противоправной и рассматриваться как дробление бизнеса в случае, если будут установлено, что взаимозависимые лица являются самостоятельными хозяйственными субъектами, ведут отличную от основного налогоплательщика реальную предпринимательскую деятельность, распоряжаются поступающей выручкой по своему усмотрению, не искажают в бухгалтерской и налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни и в результате деятельности взаимозависимых лиц у налогоплательщика не возникает необоснованной налоговой выгоды <19>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, поскольку налоговая ставка 0,3% по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению, наличие оснований для ее применения должен обосновать налогоплательщик. В данном случае в подтверждение факта использования спорного земельного участка по целевому назначению налогоплательщиком представлена выписка из ЕГРН и установлено, что в 2024 г. земельный участок был занят посевами, которые были убраны. Суд пришел к выводу, что спорный земельный участок отнесен к землям сельскохозяйственного назначения и используется налогоплательщиком по целевому назначению. При этом обнаруженное сотрудниками Россельхознадзора складирование продуктов жизнедеятельности крупного рогатого скота образовалось именно вследствие осуществления налогоплательщиком основного вида экономической деятельности как результат выпаса крупного рогатого скота, что свидетельствует об использовании спорного земельного участка для сельскохозяйственного производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, поскольку налоговая ставка 0,3% по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению, наличие оснований для ее применения должен обосновать налогоплательщик. В данном случае в подтверждение факта использования спорного земельного участка по целевому назначению налогоплательщиком представлена выписка из ЕГРН и установлено, что в 2024 г. земельный участок был занят посевами, которые были убраны. Суд пришел к выводу, что спорный земельный участок отнесен к землям сельскохозяйственного назначения и используется налогоплательщиком по целевому назначению. При этом обнаруженное сотрудниками Россельхознадзора складирование продуктов жизнедеятельности крупного рогатого скота образовалось именно вследствие осуществления налогоплательщиком основного вида экономической деятельности как результат выпаса крупного рогатого скота, что свидетельствует об использовании спорного земельного участка для сельскохозяйственного производства.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не учел объект (недвижимость) как основное средство
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не учел объект (недвижимость) как основное средство
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р
(ред. от 22.11.2025)
<Об утверждении Перечня российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2>ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 22.11.2025)
<Об утверждении Перечня российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2>ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)12. Проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций в той части, в какой заемные средства использовались налогоплательщиком на приобретение (создание) объектов основных средств, подлежащих налогообложению.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)12. Проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций в той части, в какой заемные средства использовались налогоплательщиком на приобретение (создание) объектов основных средств, подлежащих налогообложению.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, - это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, - это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
"Стадия возбуждения гражданского дела"
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В исковом заявлении должны быть указаны такие элементы иска, как стороны, и приведены индивидуализирующие и идентифицирующие данные. Сторонами в гражданском судопроизводстве являются истец и ответчик. Если сторонами выступают физические лица, то указываются их фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы ответчика (если известно), один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя). Если стороной выступает организация, то указывается ее наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер.
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В исковом заявлении должны быть указаны такие элементы иска, как стороны, и приведены индивидуализирующие и идентифицирующие данные. Сторонами в гражданском судопроизводстве являются истец и ответчик. Если сторонами выступают физические лица, то указываются их фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы ответчика (если известно), один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя). Если стороной выступает организация, то указывается ее наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)нерезидент РФ - по ставке 30%, а для отдельных категорий налогоплательщиков - по основной прогрессивной ставке (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)нерезидент РФ - по ставке 30%, а для отдельных категорий налогоплательщиков - по основной прогрессивной ставке (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по основным налогам: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по основным налогам: как учесть
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.11. Свидетельствует ли о получении необоснованной налоговой выгоды несовпадение основного вида деятельности контрагента и вида отношений с налогоплательщиком?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Основную налоговую базу (с учетом соответствующих налоговых вычетов) определяйте при каждой выплате дохода с учетом всех доходов налогоплательщика, формирующих основную налоговую базу с начала года, выплаченных вашей организацией. После этого при необходимости просуммируйте основную налоговую базу с другими налоговыми базами в рамках п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Затем рассчитайте сам НДФЛ. Он исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанного налога. К сумме налоговых баз примените соответствующую ставку (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основную налоговую базу (с учетом соответствующих налоговых вычетов) определяйте при каждой выплате дохода с учетом всех доходов налогоплательщика, формирующих основную налоговую базу с начала года, выплаченных вашей организацией. После этого при необходимости просуммируйте основную налоговую базу с другими налоговыми базами в рамках п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Затем рассчитайте сам НДФЛ. Он исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанного налога. К сумме налоговых баз примените соответствующую ставку (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).