Пониженные тарифы по страховым взносам за 2 квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы по страховым взносам за 2 квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2022 N 05АП-7604/2022 по делу N А51-475/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Выводы суда первой инстанции о том, что АО "ВНХК" после заключения Соглашения об осуществлении деятельности фактически новых рабочих мест не создало, проведя во 2 квартале 2020 года масштабное сокращение рабочих мест и перераспределение функционала между оставшимися работниками, что противоречит целям создания ТОСЭР в части создания новых рабочих мест, переименование должностей, расширение круга должностных обязанностей (функционала и компетенций) по каждой должности, внесение изменений в ранее заключенные трудовые договоры сотрудников общества не влечет за собой фактическое создание новых рабочих мест для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, коллегия апелляционной инстанции поддерживает, руководствуясь нижеследующим.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Выводы суда первой инстанции о том, что АО "ВНХК" после заключения Соглашения об осуществлении деятельности фактически новых рабочих мест не создало, проведя во 2 квартале 2020 года масштабное сокращение рабочих мест и перераспределение функционала между оставшимися работниками, что противоречит целям создания ТОСЭР в части создания новых рабочих мест, переименование должностей, расширение круга должностных обязанностей (функционала и компетенций) по каждой должности, внесение изменений в ранее заключенные трудовые договоры сотрудников общества не влечет за собой фактическое создание новых рабочих мест для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, коллегия апелляционной инстанции поддерживает, руководствуясь нижеследующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов операторами связи
(Манохова С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Если по состоянию на 01.04.2020 и 01.07.2020 организация числилась в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Таким образом, если страховые взносы за II квартал 2020 года рассчитаны исходя из общеустановленных тарифов (в размере 30%), то организация вправе представить в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам.
(Манохова С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Если по состоянию на 01.04.2020 и 01.07.2020 организация числилась в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Таким образом, если страховые взносы за II квартал 2020 года рассчитаны исходя из общеустановленных тарифов (в размере 30%), то организация вправе представить в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам.
Статья: Страховые взносы по дополнительному социальному обеспечению при льготном тарифе в размере 0%
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Для перечисленных категорий плательщиков в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше такой предельной величины предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за II квартал 2020 года в следующих размерах:
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Для перечисленных категорий плательщиков в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше такой предельной величины предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за II квартал 2020 года в следующих размерах:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2020 N СД-4-11/13463@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.08.2020 N 03-15-07/72386)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса (далее - плательщики, указанные в статье 2 Федерального закона N 172-ФЗ), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.08.2020 N 03-15-07/72386)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса (далее - плательщики, указанные в статье 2 Федерального закона N 172-ФЗ), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
Постановление СФ ФС РФ от 17.02.2021 N 47-СФ
"О реализации мер налоговой политики, направленных на стимулирование экономического роста"В 2020 году введены меры налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Организации и индивидуальные предприниматели, включенные по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, были освобождены от уплаты налогов и страховых взносов за второй квартал 2020 года, получили отсрочки по уплате авансовых платежей, налогов и страховых взносов. Понижены тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 30 до 15 процентов в части заработной платы работников, превышающей минимальный размер оплаты труда. В части налогового администрирования были перенесены или отменены мероприятия налогового контроля, продлены сроки представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, предоставлены дополнительные основания для получения рассрочки по уплате налогов, приостановлены меры взыскания задолженности по уплате налогов и сборов.
"О реализации мер налоговой политики, направленных на стимулирование экономического роста"В 2020 году введены меры налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Организации и индивидуальные предприниматели, включенные по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, были освобождены от уплаты налогов и страховых взносов за второй квартал 2020 года, получили отсрочки по уплате авансовых платежей, налогов и страховых взносов. Понижены тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 30 до 15 процентов в части заработной платы работников, превышающей минимальный размер оплаты труда. В части налогового администрирования были перенесены или отменены мероприятия налогового контроля, продлены сроки представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, предоставлены дополнительные основания для получения рассрочки по уплате налогов, приостановлены меры взыскания задолженности по уплате налогов и сборов.
Вопрос: О предложении по установлению пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП в отношении всего фонда оплаты труда и об уплате ими страховых взносов с выплат за II квартал 2020 г.
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-15-05/45224)Вопрос: О предложении по установлению пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП в отношении всего фонда оплаты труда и об уплате ими страховых взносов с выплат за II квартал 2020 г.
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-15-05/45224)Вопрос: О предложении по установлению пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП в отношении всего фонда оплаты труда и об уплате ими страховых взносов с выплат за II квартал 2020 г.
Статья: Списание налогов и страховых взносов за II квартал 2020 года
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)- освобождение от исполнения обязанности по уплате определенных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов за II квартал 2020 года;
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)- освобождение от исполнения обязанности по уплате определенных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов за II квартал 2020 года;
Вопрос: О предложениях по снижению тарифов страховых взносов для организаций, ИП сферы аэропортовой деятельности, учету убытков в целях налога на прибыль, отсрочке уплаты НДФЛ с выплат работникам аэропортов.
(Письмо Минфина России от 25.06.2020 N 03-01-10/54511)Кроме того, положениями Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ), в том числе для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, отменена обязанность по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам во втором квартале 2020 года и установлены пониженные тарифы страховых взносов за второй квартал 2020 года в размере 0 процентов, что оценивается дополнительными расходами Федерального бюджета в объеме 89,3 миллиарда рублей.
(Письмо Минфина России от 25.06.2020 N 03-01-10/54511)Кроме того, положениями Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ), в том числе для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, отменена обязанность по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам во втором квартале 2020 года и установлены пониженные тарифы страховых взносов за второй квартал 2020 года в размере 0 процентов, что оценивается дополнительными расходами Федерального бюджета в объеме 89,3 миллиарда рублей.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.06.2020 N БС-4-11/9527@ <ФНС: как отразить в РСВ обнуление страховых взносов>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 14)Нулевой тариф страховых взносов во II квартале 2020 года
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 14)Нулевой тариф страховых взносов во II квартале 2020 года
Вопрос: О применении тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат работникам за II квартал 2020 г. и дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС с выплат работникам, занятым во вредных условиях труда.
(Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-15-05/73660)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
(Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-15-05/73660)Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом - оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников за второй квартал 2020 года в следующих размерах:
Статья: Новости от 31.07.2020
("Главная книга", 2020, N 16)Речь идет о таких мерах господдержки, как получение зарплатной субсидии в размере 12 130 руб. на каждого работника или применение во II квартале 2020 г. нулевого тарифа по страховым взносам.
("Главная книга", 2020, N 16)Речь идет о таких мерах господдержки, как получение зарплатной субсидии в размере 12 130 руб. на каждого работника или применение во II квартале 2020 г. нулевого тарифа по страховым взносам.
Вопрос: О предложении по продлению трехлетнего ограничения со дня создания ТОСЭР в целях получения ее резидентами права на применение пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 07.12.2020 N 03-15-08/107024)При этом в настоящее время реализация комплекса принятых мер государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации, связанного с распространением новой коронавирусной инфекции, включая установление для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% на бессрочный период, продление сроков уплаты и предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, установление тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат за второй квартал 2020 года работникам субъектов МСП, занятых в наиболее пострадавших сферах деятельности, уже привела к значительным расходам федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 07.12.2020 N 03-15-08/107024)При этом в настоящее время реализация комплекса принятых мер государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации, связанного с распространением новой коронавирусной инфекции, включая установление для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% на бессрочный период, продление сроков уплаты и предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, установление тарифов страховых взносов в размере 0% с выплат за второй квартал 2020 года работникам субъектов МСП, занятых в наиболее пострадавших сферах деятельности, уже привела к значительным расходам федерального бюджета.
Вопрос: О предложении по снятию ограничений по НПД; об отмене ЕНВД; о тарифах страховых взносов для субъектов МСП, занятых в индустрии красоты; о размере ПВД при применении ПСН; о ставках по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 10.07.2020 N 03-11-11/60100)Таким образом, учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а предоставление мер поддержки в виде дополнительного снижения тарифов страховых взносов для субъектов МСП приведет к существенному росту выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, предложение об установлении для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сфере услуг индустрии красоты, пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении всех выплат работникам не поддерживается.
(Письмо Минфина России от 10.07.2020 N 03-11-11/60100)Таким образом, учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а предоставление мер поддержки в виде дополнительного снижения тарифов страховых взносов для субъектов МСП приведет к существенному росту выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, предложение об установлении для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сфере услуг индустрии красоты, пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении всех выплат работникам не поддерживается.
Вопрос: По основному виду деятельности в ЕГРЮЛ организация включена в перечень налогоплательщиков, которым предоставлена льгота по страховым взносам за II квартал 2020 г. в виде тарифов 0%. Фактическая деятельность организации осуществляется по дополнительному ОКВЭД 68.20.2. Вправе ли она применять ставку 0% по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности организации по ОКВЭД является деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом (ОКВЭД - 52.23). По этому ОКВЭД организация включена в перечень налогоплательщиков, которым в условиях коронавируса предоставлена льгота по страховым взносам за II квартал 2020 г. в виде применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 0%. Фактическая деятельность организации осуществляется по дополнительному ОКВЭД 68.20.2 - аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. То есть по льготному ОКВЭД организация не работает. Вправе ли организация применять ставку 0% по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности организации по ОКВЭД является деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом (ОКВЭД - 52.23). По этому ОКВЭД организация включена в перечень налогоплательщиков, которым в условиях коронавируса предоставлена льгота по страховым взносам за II квартал 2020 г. в виде применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 0%. Фактическая деятельность организации осуществляется по дополнительному ОКВЭД 68.20.2 - аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. То есть по льготному ОКВЭД организация не работает. Вправе ли организация применять ставку 0% по страховым взносам?
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, осуществляющей деятельность в области спорта и не являющейся МСП, а также не состоящей в реестрах СОНКО и НКО, пострадавших от коронавируса.
(Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110964)Федеральным законом N 172-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0% с выплат работникам за II квартал 2020 года для следующих категорий плательщиков:
(Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110964)Федеральным законом N 172-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0% с выплат работникам за II квартал 2020 года для следующих категорий плательщиков: