Пониженная ставка и налоговая льгота
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженная ставка и налоговая льгота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФдействия, направленные на искусственное создание условий для применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налоговый орган отказал в применении льготы (пониженной ставки)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налоговый орган отказал в применении льготы (пониженной ставки)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении резидентами ТОР и СПВ стабилизирующих условий налогообложения в части применения пониженных налоговых ставок, льгот и преференций.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-00-05/62546)Вопрос: О применении резидентами ТОР и СПВ стабилизирующих условий налогообложения в части применения пониженных налоговых ставок, льгот и преференций.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-00-05/62546)Вопрос: О применении резидентами ТОР и СПВ стабилизирующих условий налогообложения в части применения пониженных налоговых ставок, льгот и преференций.
Вопрос: Об увеличении и (или) отмене пониженных налоговых ставок, взносов, льгот для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-02-08/18050)Вопрос: Об увеличении и (или) отмене пониженных налоговых ставок, взносов, льгот для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-02-08/18050)Вопрос: Об увеличении и (или) отмене пониженных налоговых ставок, взносов, льгот для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Положения настоящего пункта распространяются на акты законодательства о налогах и сборах в части налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и применяются для налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта при условии указания в соответствующем специальном инвестиционном контракте ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок или налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов в связи с выполнением ими специального инвестиционного контракта, на которые распространяется действие настоящего пункта.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Положения настоящего пункта распространяются на акты законодательства о налогах и сборах в части налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и применяются для налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта при условии указания в соответствующем специальном инвестиционном контракте ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок или налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов в связи с выполнением ими специального инвестиционного контракта, на которые распространяется действие настоящего пункта.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
Последние изменения: Льготы по транспортному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения могут использоваться, в частности, для подтверждения обоснованности применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот.
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения могут использоваться, в частности, для подтверждения обоснованности применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот.
Статья: Новости от 16.12.2022
("Главная книга", 2023, N 1)Налоговая льгота и пониженная ставка - это не одно и то же
("Главная книга", 2023, N 1)Налоговая льгота и пониженная ставка - это не одно и то же
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно Письму ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ" характерными примерами такого "искажения" являются: создание схемы дробления бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения; создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения; нереальность исполнения сделки сторонами или отсутствие факта ее совершения (полный текст Письма приведен в Приложении 2).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно Письму ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ" характерными примерами такого "искажения" являются: создание схемы дробления бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения; создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения; нереальность исполнения сделки сторонами или отсутствие факта ее совершения (полный текст Письма приведен в Приложении 2).
Статья: Новости от 21.06.2024
("Главная книга", 2024, N 13)Если компания не согласна с суммой начислений, то она вправе в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения направить в инспекцию пояснения и/или документы, подтверждающие, в частности, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот. О результатах рассмотрения пояснений/документов налогоплательщика проинформируют в течение месяца.
("Главная книга", 2024, N 13)Если компания не согласна с суммой начислений, то она вправе в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения направить в инспекцию пояснения и/или документы, подтверждающие, в частности, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот. О результатах рассмотрения пояснений/документов налогоплательщика проинформируют в течение месяца.
Готовое решение: Коды льгот по налогу на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)В Законе г. Москвы от 05.11.2003 N 64 таких налоговых льгот нет. Поэтому льготы с кодом, в первой части которого указывают 2012400, в отчетности по налогу на имущество в Москве не указывайте. По такому коду отражают льготы в виде понижения ставки налога. При этом пониженная ставка должна быть названа в законе региона именно налоговой льготой (пп. 10 п. 21, пп. 11 п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)В Законе г. Москвы от 05.11.2003 N 64 таких налоговых льгот нет. Поэтому льготы с кодом, в первой части которого указывают 2012400, в отчетности по налогу на имущество в Москве не указывайте. По такому коду отражают льготы в виде понижения ставки налога. При этом пониженная ставка должна быть названа в законе региона именно налоговой льготой (пп. 10 п. 21, пп. 11 п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В анализируемом деле инспекцией также была заявлена позиция о том, что получение налогоплательщиком права на применение налоговых льгот в виде пониженной ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль после ввода объекта в эксплуатацию свидетельствует о получении им бюджетного финансирования.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В анализируемом деле инспекцией также была заявлена позиция о том, что получение налогоплательщиком права на применение налоговых льгот в виде пониженной ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль после ввода объекта в эксплуатацию свидетельствует о получении им бюджетного финансирования.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2025)Период действия льгот (пониженных налоговых ставок, понижающего коэффициента) не зависит от срока реализации РИП (Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584).
(КонсультантПлюс, 2025)Период действия льгот (пониженных налоговых ставок, понижающего коэффициента) не зависит от срока реализации РИП (Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)4.3. Таким образом, при совершении уклонения от уплаты налогов с помощью поддельных документов, изготовленных самим налогоплательщиком (лицом, обвиняемым в уклонении), фактически речь может идти о документах третьих лиц, иных, нежели первичные документы, оформляющие хозяйственные операции. Это могут быть правообразующие документы, т.е. документы, обосновывающие применение пониженных ставок налога, налоговых льгот, оснований для рассрочки или отсрочки платежа налога и т.п., официально подтверждающие различные фактические обстоятельства, в зависимость от которых закон ставит применение особых условий налогообложения.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)4.3. Таким образом, при совершении уклонения от уплаты налогов с помощью поддельных документов, изготовленных самим налогоплательщиком (лицом, обвиняемым в уклонении), фактически речь может идти о документах третьих лиц, иных, нежели первичные документы, оформляющие хозяйственные операции. Это могут быть правообразующие документы, т.е. документы, обосновывающие применение пониженных ставок налога, налоговых льгот, оснований для рассрочки или отсрочки платежа налога и т.п., официально подтверждающие различные фактические обстоятельства, в зависимость от которых закон ставит применение особых условий налогообложения.