Получение гранта налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение гранта налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете сумм в виде грантов и субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.08.2025 N 03-03-05/77982)Таким образом, доходами в виде грантов, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, признаются только те денежные средства или иное имущество, которые соответствуют условиям, перечисленным в абзацах восьмом и десятом подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.08.2025 N 03-03-05/77982)Таким образом, доходами в виде грантов, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, признаются только те денежные средства или иное имущество, которые соответствуют условиям, перечисленным в абзацах восьмом и десятом подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате заработной платы за счет средств гранта, предоставленного Российским научным фондом.
(Письмо Минфина России от 07.05.2024 N 03-04-06/42407)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 07.05.2024 N 03-04-06/42407)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2459
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"а) размер собственных средств участника отбора, направляемых им (планируемых к направлению) на финансирование концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), составляет не менее 10 процентов полной стоимости такого проекта без учета объема финансового участия концедента (публичного партнера) в создании (строительстве) и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения (соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве) (далее - соглашение) в форме капитального гранта (без учета налога на добавленную стоимость в составе соответствующих расходов). Под собственными средствами в целях настоящего подпункта понимаются денежные средства, предоставленные для целей реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), в виде вкладов в уставный (складочный) капитал, тарифные источники (амортизация и нормативная прибыль, направляемые на цели реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), доходы от текущей деятельности участника отбора (за исключением доходов, получаемых за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий), а также займы от учредителей (участников) участника отбора и иные кредиты и займы, предоставленные на условиях осуществления платежей по соответствующему кредиту (займу) после погашения текущей задолженности по договору займа со специализированным обществом, а в случае, если по такому кредиту (займу) предусмотрено обеспечение исполнения обязательств в виде залога имущества (в том числе имущественных прав), залогом которого обеспечивается исполнение обязательств заемщика перед специализированным обществом по договору займа со специализированным обществом, - также на условиях обеспечения исполнения обязательств по такому кредиту (займу) последующим залогом такого имущества (в том числе имущественных прав). При этом полная стоимость концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) определяется как сумма расходов на создание (строительство) и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, осуществляемых в рамках реализации такого проекта на основании соглашения, и сумма связанных со строительством и (или) реконструкцией объектов инфраструктуры расходов участника отбора, включая расходы на проектирование указанных объектов инфраструктуры, обеспечение исполнения обязательств участника отбора по соглашению, страховые премии по договорам страхования, заключаемым участником отбора в соответствии с условиями соглашения. В случае если на день принятия решения об отборе концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) соглашение не заключено, полная стоимость такого проекта определяется в соответствии с конкурсной документацией, на основании которой проводится конкурс на право заключения соглашения, а в случае заключения соглашения без проведения конкурса - на основании финансовой модели концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), содержащейся в документах, прилагаемых к заявлению о предоставлении займа;
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"а) размер собственных средств участника отбора, направляемых им (планируемых к направлению) на финансирование концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), составляет не менее 10 процентов полной стоимости такого проекта без учета объема финансового участия концедента (публичного партнера) в создании (строительстве) и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения (соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве) (далее - соглашение) в форме капитального гранта (без учета налога на добавленную стоимость в составе соответствующих расходов). Под собственными средствами в целях настоящего подпункта понимаются денежные средства, предоставленные для целей реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), в виде вкладов в уставный (складочный) капитал, тарифные источники (амортизация и нормативная прибыль, направляемые на цели реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), доходы от текущей деятельности участника отбора (за исключением доходов, получаемых за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий), а также займы от учредителей (участников) участника отбора и иные кредиты и займы, предоставленные на условиях осуществления платежей по соответствующему кредиту (займу) после погашения текущей задолженности по договору займа со специализированным обществом, а в случае, если по такому кредиту (займу) предусмотрено обеспечение исполнения обязательств в виде залога имущества (в том числе имущественных прав), залогом которого обеспечивается исполнение обязательств заемщика перед специализированным обществом по договору займа со специализированным обществом, - также на условиях обеспечения исполнения обязательств по такому кредиту (займу) последующим залогом такого имущества (в том числе имущественных прав). При этом полная стоимость концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) определяется как сумма расходов на создание (строительство) и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, осуществляемых в рамках реализации такого проекта на основании соглашения, и сумма связанных со строительством и (или) реконструкцией объектов инфраструктуры расходов участника отбора, включая расходы на проектирование указанных объектов инфраструктуры, обеспечение исполнения обязательств участника отбора по соглашению, страховые премии по договорам страхования, заключаемым участником отбора в соответствии с условиями соглашения. В случае если на день принятия решения об отборе концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) соглашение не заключено, полная стоимость такого проекта определяется в соответствии с конкурсной документацией, на основании которой проводится конкурс на право заключения соглашения, а в случае заключения соглашения без проведения конкурса - на основании финансовой модели концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), содержащейся в документах, прилагаемых к заявлению о предоставлении займа;
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде гранта, предоставленного организацией.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119302)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119302)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья: Гранты в системе государственного управления: правовые проблемы, теория и практика
(Рябинкин Г.Ю.)
("Современное право", 2025, N 10)Гранты в социальной сфере, культурной сфере, туристической деятельности и т.д. Рассматривая вопрос о сущности и значении гранта, нельзя не обратить внимания на то, что гранты могут быть использованы в различных сферах жизнедеятельности общества и государства. В данном случае следует отметить, что подобного рода классификация грантов основывается на налоговом законодательстве: необходимо учитывать положения п. 14 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ <2>. Данная норма предусматривает разновидность грантов в зависимости от налоговых преференций их получателей, основываясь на отраслях, в рамках которых гранты могут быть предоставлены.
(Рябинкин Г.Ю.)
("Современное право", 2025, N 10)Гранты в социальной сфере, культурной сфере, туристической деятельности и т.д. Рассматривая вопрос о сущности и значении гранта, нельзя не обратить внимания на то, что гранты могут быть использованы в различных сферах жизнедеятельности общества и государства. В данном случае следует отметить, что подобного рода классификация грантов основывается на налоговом законодательстве: необходимо учитывать положения п. 14 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ <2>. Данная норма предусматривает разновидность грантов в зависимости от налоговых преференций их получателей, основываясь на отраслях, в рамках которых гранты могут быть предоставлены.
Вопрос: Об определении суммы доходов IT-организации для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов, а также об учете доходов в виде грантов.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 03-03-06/1/64671)Дополнительно обращаем внимание, что согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, отнесены доходы в виде грантов.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 03-03-06/1/64671)Дополнительно обращаем внимание, что согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, отнесены доходы в виде грантов.
Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Гранты в виде субсидий из бюджета г. Москвы не относятся к средствам целевого финансирования в виде полученных грантов, поэтому полученные средства следует учитывать в доходах в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Гранты в виде субсидий из бюджета г. Москвы не относятся к средствам целевого финансирования в виде полученных грантов, поэтому полученные средства следует учитывать в доходах в целях налогообложения прибыли.
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета "входного" НДС по расходам за счет грантов, полученных в виде субсидий, зависит от того, учтен ли налог в сумме субсидии.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета "входного" НДС по расходам за счет грантов, полученных в виде субсидий, зависит от того, учтен ли налог в сумме субсидии.
Статья: К вопросу о финансово-правовом стимулировании развития креативных и творческих индустрий
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- формирование нормативно-правовой базы финансового стимулирования и государственной поддержки как крупных субъектов творческого (креативного) предпринимательства, так и малых, в том числе самозанятых граждан (малые гранты);
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- формирование нормативно-правовой базы финансового стимулирования и государственной поддержки как крупных субъектов творческого (креативного) предпринимательства, так и малых, в том числе самозанятых граждан (малые гранты);
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде сумм частичной оплаты организацией стоимости обучения налогоплательщиков, в частности по дополнительным образовательным программам.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21216)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21216)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Вопрос: ИП применяет ПСН при оказании парикмахерских и косметических услуг. В результате участия в конкурсе получил приз за победу. Нужно ли ИП платить налоги с этого приза?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что в приведенном в вопросе примере приз можно не облагать НДФЛ, только если он получен от некоммерческой организации, включенной в утвержденный Правительством РФ Перечень некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению (утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что в приведенном в вопросе примере приз можно не облагать НДФЛ, только если он получен от некоммерческой организации, включенной в утвержденный Правительством РФ Перечень некоммерческих организаций, получаемые налогоплательщиками гранты, премии, призы и (или) подарки которых в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению (утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы гранта
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая служба разъяснила, что передача денежных средств не относится к операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Следовательно, передача денежных средств у передающей стороны (грантодателя) не признается объектом налогообложения по НДС. Что касается получателей денежных средств - грантополучателей, то они не учитывают полученные денежные средства при определении налоговой базы, если такие средства не связаны с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). ФНС России также пояснила, что гранты, которые некоммерческие организации получают на осуществление целевых программ, связанных с ведением основной уставной деятельности, не облагаются НДС.
Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы гранта
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая служба разъяснила, что передача денежных средств не относится к операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Следовательно, передача денежных средств у передающей стороны (грантодателя) не признается объектом налогообложения по НДС. Что касается получателей денежных средств - грантополучателей, то они не учитывают полученные денежные средства при определении налоговой базы, если такие средства не связаны с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). ФНС России также пояснила, что гранты, которые некоммерческие организации получают на осуществление целевых программ, связанных с ведением основной уставной деятельности, не облагаются НДС.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде гранта.
(Письмо Минфина России от 23.04.2026 N 03-03-06/1/34125)Таким образом, если средства, полученные налогоплательщиком налога на прибыль организаций в виде гранта, соответствуют подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса, то они не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций при их целевом использовании. В противном случае такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 23.04.2026 N 03-03-06/1/34125)Таким образом, если средства, полученные налогоплательщиком налога на прибыль организаций в виде гранта, соответствуют подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса, то они не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций при их целевом использовании. В противном случае такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке.